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匯算清繳需注意稅收優惠事項符合比對

更新時間：2021-10-26 10:24:36

2021年企業所得稅匯算清繳接近尾聲。納稅人在審核填寫的年度企業所得稅報表相關數據時，必須注意審核比較《符合條件的居民企業分紅、紅利等權益性投資收益明細表》(A107011)等稅收優惠項目。最近，邊肖收到了納稅人關于填寫此表的咨詢，因為問題被及時發現，從而避免了稅務風險。到底發生了什么？讓我們一起看。

個案分析

w有限公司成立于2009年8月，主要從事項目投資和國內一般貿易業務。2021年1月，公司出資2000萬元與自然人A建立合伙企業，公司出資60%。協議規定，合伙企業的收入應按出資比例分配。2021年合伙企業生產經營收入及其他收入合計2200萬元。12月，合伙企業作出利潤分配決定，按出資比例分配當年收入1800萬元，剩余400萬元暫不分配為當年留存收入。w有限公司按出資比例出資1080萬元。

公司認為，合伙企業的投資收益屬于居民企業直接投資其他居民企業取得的投資收益，根據稅法規定享受投資收益免稅政策。因此，1080萬元的份額作為免稅收入，填寫在《符合條件的居民企業股息、紅利等權益性投資收益明細表》(A107011)中。在納稅調整項目表(A105000)的相應列中進行減稅。

這有什么不好？

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他收益性組織是企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業和合伙企業不適用本法。

因此，公司在合伙企業的投資收益不屬于居民企業直接將廣州公司注冊代理機構投資于其他居民企業取得的投資收益，不能享受免稅政策。

鑒于合伙企業的收入分配，W公司應如何辦理稅務？

根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定:

1.本通知所稱合伙企業，是指依照中國法律、行政法規設立的合伙企業。

二、合伙企業以每一合伙人為納稅人。合伙企業合伙人為自然人的，應當繳納個人所得稅；是法人或者其他組織的，應當繳納企業所得稅。

三、合伙企業的生產經營收入和其他收入采取“稅收優先”的原則。

前款所稱生產經營收入和其他收入，包括合伙企業分配給全體合伙人的收入和企業當年留存的收入(利潤)。

四、合伙企業的合伙人應當按照下列原則確定應納稅所得額:

(一)合伙企業的合伙人根據合伙企業的生產經營所得及其收入，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

(二)合伙協議沒有約定或者約定不明確的，按照合伙人協商確定的分配比例，以全部生產經營所得和其他所得確定應納稅所得額。

(三)協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得為基礎，按照合伙人的實繳出資比例確定應納稅所得額。

(四)出資比例不能確定的，按照合伙人人數，以生產經營所得和其他所得的總和計算各合伙人的應納稅所得額。

合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

5.合伙企業的合伙人為法人和其他組織的，合伙人在計算企業所得稅時，不得以合伙企業的虧損沖減利潤。

合伙企業當年總收入2200萬元，利潤分配決定按出資比例分配當年收入1800萬元，剩余400萬元暫不作為當年留存收入分配。

最后

w有限公司按當年企業法人應納稅所得額1320萬元(2200萬元*60%)計算繳納企業所得稅。

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