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增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

更新時間：2021-10-09 14:30:52

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品或者發(fā)生修理修配勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定就實現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。逾期不繳納的，除補繳稅款外，還應(yīng)當(dāng)繳納滯納金。增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

增值稅滯納金的計算方法。

政策依據(jù):

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從補繳稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

因此，滯納金主要針對未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的納稅人，按照逾期天數(shù)增加一定比例的滯納金。

附加滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限屆滿后的次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止(含節(jié)假日)。

滯納金的計算公式:

應(yīng)付滯納金=滯納金×逾期天數(shù)×0.5‰。

當(dāng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有以前納稅期未繳納的稅款時，應(yīng)如何收取滯納金？重點是明確附加滯納金的起止期限。

計算起始時間為納稅人根據(jù)相關(guān)稅種的實體法應(yīng)納稅期屆滿后的次日。該開始時間不會因稅務(wù)檢查而改變。如果納稅人在此期限后未能繳納稅款，則意味著稅款已被延遲繳納。計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當(dāng)天，而不是稅務(wù)處理決定送達(dá)或出具的當(dāng)天。

此外，附加稅滯納金按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用《行政強制法》中“罰款或者滯納金的數(shù)額不得超過金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超過稅收本金的問題。滯納金超過稅收本金的，仍按稅收征管法的規(guī)定征收。

增值稅滯納金的會計分錄。

計入營業(yè)外支出的滯納金會計處理:

借款:營業(yè)外支出。

貸款:銀行存款。

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