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無形資產(chǎn)攤銷未取得的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅前扣除？

更新時(shí)間：2021-10-09 14:30:55

本年末企業(yè)購買商標(biāo)權(quán)，價(jià)款已支付，無形資產(chǎn)已確認(rèn)當(dāng)期，將于當(dāng)月攤銷。但如果今年還沒有取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷能否在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得該等成本、費(fèi)用的有效憑證的，企業(yè)可以在預(yù)繳季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算；但是，在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)提供有效的成本和費(fèi)用憑證。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。

因此，如果企業(yè)在當(dāng)年企業(yè)所得稅法規(guī)定的期末結(jié)算期末(即明年5月31日前)仍未取得發(fā)票，則該無形資產(chǎn)的攤銷不允許在企業(yè)所得稅前扣除，屆時(shí)將需要加稅；但如果在此時(shí)間之前取得稅前扣除證明，企業(yè)可以進(jìn)行稅前扣除。

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