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全年一次性獎(jiǎng)金涉及的捐贈(zèng)稅如何扣除？具體怎么算？

更新時(shí)間：2021-10-12 13:53:33

近日，有粉絲在后臺(tái)向丁丁鳥提出了一個(gè)問題，稱在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，不知道涉及的捐贈(zèng)稅如何扣除，今天就給大家詳細(xì)解答。

問:在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，涉及捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅如何扣除？

答:《個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)用于教育和其他公益事業(yè)的收入部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得用于教育和其他公益事業(yè)，是指?jìng)€(gè)人通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)組織和國(guó)家機(jī)關(guān)將其所得用于教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)和貧困地區(qū)。

捐贈(zèng)金額不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅的批復(fù)規(guī)定》，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，個(gè)人獲準(zhǔn)稅前扣除的對(duì)教育等公益事業(yè)的捐贈(zèng)，屬于當(dāng)期納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期未支付的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)入其他應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目和后續(xù)納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得額進(jìn)一步抵扣，當(dāng)期捐贈(zèng)也不得從上一納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得額中追溯抵扣。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)金額不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。但要注意以下兩點(diǎn):一是從公益捐贈(zèng)發(fā)生當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額中扣除。如果公益捐贈(zèng)發(fā)生在2019年1月，則應(yīng)在2019年1月計(jì)算扣除本人應(yīng)納稅所得額；其次是應(yīng)納稅所得額的全額計(jì)算，即扣除公益捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額，稅前可扣除的標(biāo)準(zhǔn)按應(yīng)納稅所得額乘以30%計(jì)算，超過30%的按30%扣除，不超過30%的按實(shí)際發(fā)生扣除。而不是先從應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)金額。

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