近日， 有客戶問：給某客戶開了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開票人是管理員可不可以？要不要退回重開？
最近有客戶問:給一個(gè)客戶開了12張發(fā)票，都退了，但原因是出票人是管理員。可以嗎？是否要將其退回并重新打開？
我們先來看看稅法的規(guī)定:
根據(jù)文件，發(fā)票的基本內(nèi)容包括出票人。
同時(shí)，文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)。
什么是真正的內(nèi)容？簡單來說:誰開發(fā)票誰就寫名字。
如果我以管理員的身份收到發(fā)票，我可以報(bào)銷嗎？你想退貨嗎？
《關(guān)于做好增值稅專用發(fā)票使用宣傳引導(dǎo)工作的通知》(稅普貨備忘錄〔2017〕127號)第十二條規(guī)定，
買受人拒收發(fā)票的情形不包括:出票人為管理人。
有些人看到這個(gè)就開始暈倒，聊了很久。抽屜能當(dāng)管理員嗎？
我只能在這里說，
賣家:“抽屜能填管理員嗎？”答:“沒有！”
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，開票內(nèi)容必須完整、真實(shí)。
買方:“我收到了發(fā)票，出票人是管理員。我能報(bào)銷嗎？”答:“是的！”
根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有規(guī)定買受人拒收發(fā)票的情況下，出票人不能是管理人。
其實(shí)很容易理解。買家無法判斷抽屜的真?zhèn)危圆荒苊看问盏桨l(fā)票都看身份證。退一萬步說，也許真的有一個(gè)叫管理員的人在做財(cái)務(wù)發(fā)票。
其實(shí)這個(gè)問題沒必要擔(dān)心。只需填寫開具發(fā)票的賣方名稱。做生意怕什么？對于不正規(guī)、不合法的業(yè)務(wù)，即使你填了管理員，稅務(wù)局也有很多辦法找到你。
買家不用擔(dān)心，只要發(fā)票內(nèi)容屬實(shí)，就會(huì)進(jìn)行入賬和扣款的抵扣。
建議賣家為了避免被退款的風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)填寫抽屜。
出票人和審核人是同一個(gè)人。
發(fā)票必須退回嗎？
近日，廣東省稅務(wù)局對此問題給出了明確答復(fù):
稅法中沒有關(guān)于收款人、開票人、核對人是否可以是同一人的相關(guān)文件規(guī)定，但同時(shí)，發(fā)票的填寫應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。核對人和出票人原則上不應(yīng)是同一人，出票人、核對人和收款人需要填寫真實(shí)有效的姓名。
此前，惠城稅務(wù)局也對此問題做出了明確回答:
因此，稅法沒有規(guī)定出票人和復(fù)核人必須是同一人。
回到實(shí)踐，在很多小公司，整個(gè)財(cái)務(wù)工作，從出納、記賬到開票、報(bào)稅，都是一個(gè)人，還要求開票人和復(fù)核人不能是同一個(gè)人，這顯然不符合實(shí)際情況。
建議:有條件的公司應(yīng)規(guī)范發(fā)票開具流程，建立發(fā)票核對機(jī)制，防止因疏忽大意而虛開發(fā)票，甚至杜絕因營私舞弊而虛開發(fā)票。
會(huì)計(jì)收到了這15種發(fā)票。
不報(bào)銷！全部返回！
注意！會(huì)計(jì)報(bào)銷不了這15張發(fā)票，必須退！
第一，沒有交易，完全假發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(令第22號)第二十二條中華人民共和國國務(wù)院第587號)規(guī)定:
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為:
1.為他人和自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
二是買方全稱發(fā)票填寫不正確。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)，第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:
納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是不含付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
3.未按規(guī)定填寫納稅人識(shí)別號或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第十六條規(guī)定:
自2017年7月1日起，買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向賣方提供納稅人識(shí)別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。本所如何將深圳公司登記為企業(yè)，包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等企業(yè)？
4.原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)第六條規(guī)定:
新稅務(wù)機(jī)關(guān)掛牌后，將啟用新的稅票樣式和發(fā)票監(jiān)管印章。上市前由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅票和原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票可在2018年12月31日前繼續(xù)使用，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅票在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
五、發(fā)票“備注欄”填寫不符合要求。
備注欄需要以下信息。如果缺少備注欄，請退回并重新打開！
不及物動(dòng)詞未按規(guī)定要求開具成品油發(fā)票的
《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)規(guī)定:
所有成品油發(fā)票必須通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)則:
1.正確選擇商品和服務(wù)的稅分類代碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)色發(fā)票“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)，不為“0”。
3.成品油開具專用發(fā)票后，如出現(xiàn)銷售退貨、開票有誤、銷售折扣等情況。，應(yīng)按要求開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角未打印“成品油”字樣，說明該發(fā)票不是新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具，無法報(bào)銷！
5.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)的稅收分類編碼可開具發(fā)票的油品總額，不應(yīng)大于成品油專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)的稅收分類編碼的油品總額。
七.未加蓋發(fā)票專用章。
密封要求和注意事項(xiàng)都在這里。
我是發(fā)票專用章。
發(fā)票專用章:印章不清晰重復(fù)可以正常使用嗎？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第7號)；
統(tǒng)一發(fā)票專用章樣式，詳細(xì)規(guī)定發(fā)票專用章開啟時(shí)間。
根據(jù)規(guī)定，發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章，并在發(fā)票上加蓋公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等。不能報(bào)銷。
注意:
通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的電子普通增值稅發(fā)票和增值稅專用發(fā)票均為電子簽章，無需加蓋發(fā)票專用章。
八、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將退稅專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善綜合外貿(mào)服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定:
生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)，向綜合服務(wù)企業(yè)開具注明“代開退稅專用發(fā)票”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“代開退稅專用發(fā)票”)作為代開綜合服務(wù)企業(yè)退稅憑證。
退稅代理專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅抵扣憑證。
九.單用途卡銷售、充值、使用發(fā)票不規(guī)范。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定:
單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購買商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的銷售方應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票。
售卡人與售卡人不是同一納稅人的，售卡人在收到售卡人結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十、多用卡銷售、充值和使用等環(huán)節(jié)發(fā)票不規(guī)范。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定:
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)向購卡方和充值方開具普通增值稅發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂惠州協(xié)議的特約商戶購買商品或服務(wù)。特約商戶應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售貨款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算貨款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十一、適用稅率有誤。
比如銷售商品時(shí)，稅率選擇為6%，比如免稅發(fā)票設(shè)置為0%等。這是一張不合規(guī)的發(fā)票，將被退回并重新打開。
十二、商業(yè)企業(yè)、一般納稅人零售消費(fèi)品開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定:
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽等消費(fèi)品(不含勞保專用件)、化妝品不得開具專用發(fā)票。
十三.新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中未開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
《關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定:
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。
二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票中的“車價(jià)總額”一欄僅標(biāo)明車價(jià)。二手車市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。
十四.專用發(fā)票壓錯(cuò)，票面信息項(xiàng)目不全或不清晰。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定:
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
(二)字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格；
……
不符合上述要求的專用發(fā)票，買受人有權(quán)拒收。
十五.更改了票面信息的發(fā)票
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)政部令第98號，2019年修訂)第49條規(guī)定:
原始憑證不得涂改或補(bǔ)開。如發(fā)現(xiàn)原憑證有誤，應(yīng)由開具單位重新開具或更正，更正處應(yīng)加蓋開具單位公章。
