近日， 有客戶問：給某客戶開了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開票人是管理員可不可以？要不要退回重開？
我們先來看看稅法上的規(guī)定：
文件中規(guī)定，發(fā)票的基本內容包括開票人。
同時，該文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫內容要齊全、真實。
何為內容真實？簡單說：誰開票，寫誰名。
那收到開票人為管理員的發(fā)票，能報銷嗎？要不要退回？
《關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規(guī)定，
購買方拒收發(fā)票的情形中不包括：開票人是管理員。
有些人看到這，開始暈了，說了半天了，開票人到底能不能是管理員？
在這我只能說，
銷貨方：“開票人可不可以填管理員？” 答：“不可以！”
根據(jù)稅法的相關規(guī)定，開票內容必須齊全、真實。
購貨方：“收到開票人是管理員的發(fā)票，可以報銷入賬嗎？” 答：“可以！”
根據(jù)稅法的相關規(guī)定，購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。
這個其實也好理解，購買方無法判斷開票人的真實性，總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧，退一萬步講，說不定還真有一個叫管理員的人在當財務開票呢。
其實，也不用為了這個問題庸人自擾，銷售方誰開票就填誰的名就行，正當業(yè)務怕什么？對于不正規(guī)的違法的業(yè)務，即使你填了管理員，稅務局也有的是法子找到你。
對于購買方更不用擔心了，只要發(fā)票內容真實，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。
建議銷售方，為了避免被退票的風險，還是規(guī)規(guī)矩矩填寫開票人。
開票人和復核人為同一人
發(fā)票必須退回？
近日，廣東省稅務局對這一問題進行了明確的答復:
稅法上對收款人、開票人和復核人是否能為同一人沒有相關的文件規(guī)定，但同時，發(fā)票的填開應遵循財務會計制度的規(guī)定，原則上復核人和開票人不應為同一人，開票人、復核人、收款人需要填寫真實有效的姓名。
之前，惠城稅務局也對此問題做出了明確答復：
因此，稅法上沒有規(guī)定開票人和復核人必須是同一人。
回到實務中，很多小公司，整個財務工作，從出納、記賬到開發(fā)票、報稅都是一個人，還要求開票人和復核人不能為同一人，明顯不符合實際情況。
建議：有條件的公司還是規(guī)范發(fā)票開具流程，設立發(fā)票的復核機制，防止因疏忽大意導致虛開發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導致的虛開發(fā)票。
會計收到這15種發(fā)票
不能報銷！一律退回！
注意了！會計收到這15種發(fā)票不能報銷，必須退回！
一、沒有交易，完全虛開的發(fā)票
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定：
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
二、未正確填開購貨方全稱的發(fā)票
根據(jù)《稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第(二)項規(guī)定：
納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
三、未按規(guī)定填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼
按照《稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（稅務總局公告2017年第16號）條規(guī)定：
自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
四、原省級稅務機關印制的舊版發(fā)票
《稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（稅務總局公告2018年第32號）第六條規(guī)定：
新稅務機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
五、發(fā)票“備注欄”填寫不符合規(guī)定
以下信息為備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開！
六、未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票
《稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(稅務總局公告2018年第1號)條規(guī)定：
所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒有打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷！
5.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
七、沒有加蓋發(fā)票專用章
蓋章要求及注意要點全在這里
我是發(fā)票專用深圳注冊公司首選恒誠信章
發(fā)票專用章：加蓋不清重復加蓋，能不能正常使用？
《稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（稅務總局公告2011年第7號）：
統(tǒng)一了發(fā)票專用章的樣式，詳細規(guī)定了發(fā)票專用章啟用時間。
按照規(guī)定，發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發(fā)票，不能報銷。
注意：
通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名，不用再加蓋發(fā)票專用章
八、外貿綜合服務企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證
《稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(稅務總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定：
生產企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡稱“代辦退稅專用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿綜合服務企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
九、單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范
《稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(稅務總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定：
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十、多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范
《稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(稅務總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定：
支付機構向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署惠州協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
十一、適用稅率選擇錯誤的
比如銷售貨物，卻把稅率選為6%，比如免稅發(fā)票卻把率開成0%，等等這屬于不合規(guī)發(fā)票，退回重開。
十二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費品開具增值稅專用發(fā)票
《稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
十三、未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(稅務總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定：
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。
十四、專用發(fā)票壓線錯格，票面信息項目不全或者不清晰
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定：
專用發(fā)票應按下列要求開具：
(一)項目齊全，與實際交易相符；
(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；
……
對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。
十五、涂改票面信息發(fā)票
《會計基礎工作規(guī)范》（財政部令第98號2019年修訂）第四十九條規(guī)定：
原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
