減稅降費政策操作指引(二)對小型微利企業減免企業所得稅的政策。
一、適用對象
小型微利企業(從事國家不限制、不禁止的行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業)。
二。策略內容
2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
其中，2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
享受企業所得稅優惠的事項有& ldquo自行甄別，申報享受，保留相關資料備查& rdquo企業只需填寫企業所得稅申報表的相關欄目，并保留以下信息備查:
(一)該行業不是限制或者禁止行業的說明；
(2)員工人數的計算過程；
(3)總資產的計算過程。
2.處理渠道。
可通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站上查詢& ldquo稅務服務& rdquo列查詢。
3.報告要求。
(1)小型微利企業預繳、匯算所得稅時可享受減免政策。
(2)預繳企業所得稅時，暫按報告期末本年度情況判斷小型微利企業總資產、職工人數、年應納稅所得額等指標。
(3)企業在進行預繳申報時，應通過《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行& ldquo減:減征或免征所得稅的金額。填寫& ldquo的詳細信息符合條件的小型微利企業免征企業所得稅。事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳和年度納稅申報表(乙類，2021年版)》(B100000)第17 & ldquo減:符合條件的小型微利企業免征企業所得稅。填寫。
在匯算清繳申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2021年版)》(A107040)第一行進行申報。符合條件的小型微利企業免征企業所得稅。，或“中華人民共和國企業所得稅月度(季度)預繳及年度納稅申報表(乙類，2021年版)”(B100000)，第17行& ldquo減:符合條件的小型微利企業免征企業所得稅。填寫。
(4)對于電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統會根據申報表的相關數據自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；如果符合要求，申報系統會進一步自動計算減免稅金額并生成表格，由納稅人確認。
4.相關規定。
(1)小微利企業可以享受減免政策，不區分征收方式。
(2)小型微利企業所得稅按季度預繳。
(3)企業預繳企業所得稅時，已享受小規模微利企業所得稅減免政策。企業所得稅結算繳納時不符合小規模微利企業條件的，應當按照規定繳納企業所得稅。
四。相關文件
1.財政部和國家統計局；《國家稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)；
2.《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)；
3.《中華人民共和國國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策的公告》(2021年第8號)；
4.《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)〉的公告》(2021年第3期)；
5.《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2021年第2號)；
6.廣州注冊及注冊企業所得稅申報目錄(中華人民共和國國家稅務總局網站& ldquo稅務服務& rdquo專欄出版)
五、相關問題[/s2/]
1.企業a是一家小型微利企業。2021年一季度應納稅所得額為50萬元，二季度應納稅所得額為150萬元。實際應納稅所得額和減免稅的計算方法是什么？
答:2021年一季度預繳企業所得稅時，企業A實際應納所得稅額= 50萬元&倍；12.5% &倍；20% = 12500元；扣稅= 50萬元&次；25%-12500元= 112500元。
第二季度預繳企業所得稅時，對應累計應納稅所得額為150萬元，故企業A實際應納所得稅額= 100萬元&倍；12.5% &倍；20%+(150萬元-100萬元)&次；50% &倍；20% = 2.5萬元+5萬元= 7.5萬元；扣稅= 150萬元&次；25%-7.5萬元= 30萬元。
2.企業既符合西部大開發的優惠政策條件，又符合對小型微利企業減免所得稅的政策條件。如何應用？
答:根據《企業所得稅法》，小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。雖然后續出臺了應納稅所得額減少50%的政策，但今年全年，全年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業部分減少12.5%，超過100萬元但不超過300萬元的部分減少50%。由于西部大開發優惠也是低稅率優惠，企業既符合西部大開發的稅收優惠條件，又符合小型微利企業的所得稅優惠條件，因此可以根據自身實際情況選擇其中一項優惠政策適用優惠稅率。
3.被視為獨立納稅人的二級分支機構能否享受小型微利企業所得稅減免政策？
答:現行企業所得稅制度執行，企業應以企業為主體，計算繳納企業所得稅。《企業所得稅法》第五十條第二款規定:企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，應當繳納企業所得稅。。由于分公司不具有法人資格，其經營狀況應納入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅額并享受相關優惠政策。
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