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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
加計扣除未及時享受是否可以追溯扣除？
更新時間：2021-10-26 10:25:22

問題一:企業以前年度的資產損失，由于各種原因不能準確計算并在當年按期扣除，該如何處理？

回答:1。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于公布的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第25號)第六條:“企業以前年度發生的資產損失，不能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明，并按照本辦法的規定進行專項申報扣除。其中，實際發生的資產損失允許在年度扣除損失前予以收回，收回確認期限一般不得超過五年。但由于特殊原因造成的資產損失，如計劃經濟體制轉軌遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清引發的糾紛導致無法及時扣除的資產損失、承擔國家政策任務導致的資產損失、政策性質不明確導致的資產損失等，經中華人民共和國國家稅務總局批準后，可適當延長追償確認期限。法定資產損失應在報告年度扣除。

因企業以前年度實際資產損失未稅前扣除而多繳的企業所得稅，可以在追溯確認年度的企業所得稅應納稅額中扣除。如果扣除額不足，扣除額將推遲到下一年。

企業在扣除賠償確認的損失后的年度內發生資產損失的，應當先調整資產損失年度的損失金額，然后按照彌補損失的原則計算下一年度多繳納的企業所得稅，并按照前款規定的辦法進行稅務處理。"

2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于保留企業所得稅資產損失信息備查有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第15號):“1 .企業向稅務機關申報扣除資產損失時，只需填寫企業所得稅年度納稅申報表“稅前資產損失扣除及納稅調整清單”，不會提交與資產損失相關的信息。相關資料由企業保存備查。”

第二個問題:今年電影行業受疫情影響很大。對遭受損失的企業是否有延長結轉期限的規定？

答:根據《財政部國家稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第25號)，電影行業企業2021年發生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。電影企業僅限于電影制作、發行、放映等企業，不包括通過互聯網、電信網絡、廣播電視網絡等信息網絡傳播電影的企業。如果你公司符合文件規定的條件，2021年發生的虧損最長結轉年限將由5年延長至8年。

第三個問題:2021年1月1日后符合R&D費用扣除規定條件且未及時享受稅收優惠的企業，是否可以追溯扣除？

答:根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局注冊資本查詢技術司深圳分公司關于完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)“五、管理事項及征管要求。

4.企業符合本通知規定的扣除R&D費用條件，2021年1月1日后未及時享受稅收優惠的，可追溯享受并履行備案手續，最長追溯期限為3年。

不及物動詞執行時間

本通知自2021年1月1日起執行。"


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