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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如果馬上開征增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅？
更新時(shí)間：2021-10-05 22:16:32

按需繳納增值稅是會(huì)計(jì)核算中常見的問(wèn)題。按需征稅本質(zhì)上是一種特殊的減免稅方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將已申請(qǐng)的增值稅收入立即返還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。本文將介紹是否按需繳納增值稅的企業(yè)所得稅，以便跟隨定頂鳥一起了解。



增值稅即征即退是否需要繳納企業(yè)所得稅？


答:可按照《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理。財(cái)政資金是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、貸款利息補(bǔ)貼等專項(xiàng)財(cái)政資金。包括直接減免增值稅和各種稅，如立即退稅、先退稅、先退稅。


同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))的有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，同時(shí)符合下列三個(gè)條件的，可以視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除:


1.企業(yè)能夠提供指定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；


2.撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對(duì)資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；


3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金和資金產(chǎn)生的費(fèi)用分別核算。


綜上所述，增值稅即征即退是一種財(cái)政資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可視為不征稅收入，但由此產(chǎn)生的支出不允許稅前扣除。


不符合上述財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定的三個(gè)條件的，繳納企業(yè)所得稅。


征收的增值稅立即退還是政府補(bǔ)貼嗎？


答:增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)貼，因?yàn)檎呀?jīng)按照即征即退的方式將稅款返還給企業(yè)，即企業(yè)從政府無(wú)償取得資產(chǎn)。


我們來(lái)看看政府補(bǔ)貼的含義:政府補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府資本投資。


綜上所述，政府補(bǔ)貼具有無(wú)償性和企業(yè)直接從政府獲取資產(chǎn)的特點(diǎn)，而增值稅即征即退恰恰體現(xiàn)了這些特點(diǎn)，因此增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)貼。


增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理？


1.按正常銷售額，確認(rèn)收入。


借:銀行存款或應(yīng)收賬款。


貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


2.繳納增值稅時(shí)。


本月到期的增值稅:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))。


貸款:銀行存款。


本月提交前一段時(shí)間內(nèi)未繳納的增值稅:


借:應(yīng)付稅款-未付增值稅。


貸款:銀行存款。


3.提取應(yīng)收增值稅。


借款:其他應(yīng)收款。


貸款:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼。


4.收到增值稅退款。


借:銀行存款。


貸方:其他應(yīng)收款。


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