01.增值稅專用發(fā)票抵扣有時(shí)間限制嗎？
A.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第45號(hào)):“1 .增值稅一般納稅人已取得2021年1月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通增值稅發(fā)票，并取消認(rèn)證確認(rèn)、審核比對(duì)，申報(bào)抵扣期。納稅人在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)使用所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，確認(rèn)使用上述扣稅憑證信息。
已取得2021年12月31日或之前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、審核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的增值稅一般納稅人，仍可按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))執(zhí)行。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第36號(hào)修訂2021年第31號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣未申報(bào)抵扣憑證有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)修訂)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)連續(xù)抵扣。"
02.小規(guī)模納稅人征收率由3%降低1%。但由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，9月份開具的普通發(fā)票有的收款率為1%，有的收款率為3%，收款率為3%的發(fā)票因無法聯(lián)系采購(gòu)人而無法再收回。那么征收率為3%的錯(cuò)誤發(fā)票，是否應(yīng)該按1%計(jì)算繳納增值稅呢？需要收回發(fā)票原件并開具紅字發(fā)票嗎？
A.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定，自2021年3月1日至5月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))規(guī)定財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部？《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。
上述復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策實(shí)施期間，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具征收率為3%的普通增值稅專用發(fā)票的，可在申報(bào)納稅時(shí)直接申報(bào)繳納1%的減征率增值稅。需要提醒的是，納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定如實(shí)開具發(fā)票。享受減征1%政策的納稅人開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅率或征收率欄填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
03.通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章？
a、根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào))，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的發(fā)票，使用電子簽名代替專用發(fā)票，與增值稅普通發(fā)票具有同等法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定。
電子普通增值稅發(fā)票格式文件的格式為OFD格式。單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，下載增值稅電子發(fā)票格式文件閱讀器，查驗(yàn)增值稅電子普通發(fā)票。
4.橋閘的通行費(fèi)發(fā)票不交稅怎么扣？
A.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租賃固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕90號(hào))第七條規(guī)定，自2021年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)按以下規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣:
(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費(fèi)，在取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的通行費(fèi)金額基礎(chǔ)上，按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
路橋通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=路橋通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
(三)本通知所稱過路費(fèi)，是指有關(guān)單位依照法律、法規(guī)設(shè)置并收取的過街、過街、過街閘機(jī)的費(fèi)用。
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