今年以來(lái)，國(guó)家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力企業(yè)發(fā)展。為使納稅人及時(shí)掌握政策要點(diǎn)，用好用好，享受充分的稅收優(yōu)惠，邊肖編制了《支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題》。本期我就和大家分享第三部分:享受減稅免稅。
一個(gè)問(wèn)題:
在非高明地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，此前選擇差別化征稅，按5%的稅率繳納增值稅。他們可以選擇在3-5月全額納稅，按1%的稅率繳納增值稅嗎？
甲:是的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路扣費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕47號(hào))第一條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))，自2021年3月1日至5月31日， 2021年，非高明地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額，按照1%的稅率按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2021年第24號(hào)公告)，財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部？《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。
第二個(gè)問(wèn)題:
我公司可享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定的減免稅政策。由于下游企業(yè)堅(jiān)持3%的專用發(fā)票，我們打算放棄減免稅。是否需要填寫《納稅人免(減)稅申報(bào)表》？如果我們放棄，是否表示我們不能在36個(gè)月內(nèi)享受所有減稅和免稅？
答:你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定的減免稅優(yōu)惠政策，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)利聲明書(shū)》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。
三個(gè)問(wèn)題:
我是增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)規(guī)定，2021年3月至5月，小規(guī)模納稅人可享受增值稅減免稅政策。如果在此期間有買方要求，我單位必須開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。開(kāi)具專票后，我單位其他業(yè)務(wù)還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工減征或免征增值稅政策嗎？
你可以享受它。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2021年第24號(hào)公告)，財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部？《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要為購(gòu)買方開(kāi)具某項(xiàng)業(yè)務(wù)3%征收率的增值稅專用發(fā)票的，需按該項(xiàng)業(yè)務(wù)3%征收率申報(bào)繳納增值稅。對(duì)未在深圳登記的其他有專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，仍可適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)減免稅政策。
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