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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
開(kāi)具3%征收率的專票后,還能享受減免稅優(yōu)惠嗎?
更新時(shí)間:2021-10-26 10:24:14

今年以來(lái),國(guó)家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策,助力復(fù)工復(fù)產(chǎn),助力企業(yè)發(fā)展。為使納稅人及時(shí)掌握政策要點(diǎn),用好用好,享受充分的稅收優(yōu)惠,邊肖編制了《支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題》。本期我就和大家分享第三部分:享受減稅免稅。

一個(gè)問(wèn)題:

在非高明地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人,此前選擇差別化征稅,按5%的稅率繳納增值稅。他們可以選擇在3-5月全額納稅,按1%的稅率繳納增值稅嗎?

甲:是的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路扣費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕47號(hào))第一條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào)),自2021年3月1日至5月31日, 2021年,非高明地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額,按照1%的稅率按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅; 也可以選擇差額納稅,以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用,扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納,稅率為5%。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2021年第24號(hào)公告),財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部?《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

第二個(gè)問(wèn)題:

我公司可享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定的減免稅政策。由于下游企業(yè)堅(jiān)持3%的專用發(fā)票,我們打算放棄減免稅。是否需要填寫《納稅人免(減)稅申報(bào)表》?如果我們放棄,是否表示我們不能在36個(gè)月內(nèi)享受所有減稅和免稅?

答:你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定的減免稅優(yōu)惠政策,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)利聲明書(shū)》,也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

三個(gè)問(wèn)題:

我是增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)規(guī)定,2021年3月至5月,小規(guī)模納稅人可享受增值稅減免稅政策。如果在此期間有買方要求,我單位必須開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。開(kāi)具專票后,我單位其他業(yè)務(wù)還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工減征或免征增值稅政策嗎?

你可以享受它。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))規(guī)定,2021年3月1日至5月31日,高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入免征增值稅;除高明省外,其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入,增值稅減按1%的稅率征收。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2021年第24號(hào)公告),財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部?《國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第13號(hào))》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要為購(gòu)買方開(kāi)具某項(xiàng)業(yè)務(wù)3%征收率的增值稅專用發(fā)票的,需按該項(xiàng)業(yè)務(wù)3%征收率申報(bào)繳納增值稅。對(duì)未在深圳登記的其他有專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入,仍可適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)減免稅政策。


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