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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業所得稅匯算清繳有哪些會計分錄？
更新時間：2021-10-12 13:53:35

企業所得稅匯算清繳是對企業全年納稅申報的審核和處理。所得稅匯算清繳時，應設置上一年度的損益科目和應納稅科目進行處理。對應的會計分錄應該如何編制？



所得稅怎么結算？


納稅


借:上年損益調整。


貸方:應交稅費-應交所得稅。


交稅。


借款:應交稅費-應交所得稅。


貸款:銀行存款。


調整未分配利潤。


借款:利潤分配-未分配利潤。


貸方:上年損益調整。


企業多繳稅款。


借款:應交稅費-應交所得稅。


貸方:上年損益調整。


調整未分配利潤。


借:上年損益調整。


貸方:利潤分配-未分配利潤。


匯算清繳是指所得稅和某些其他適用預繳法的稅種在年度終了后的征收、匯算和繳納。所得稅等稅種通常根據納稅人的年度應納稅所得額征收。年度終了后，按照年度應納稅所得額和稅法規定的稅率計算納稅。


為保證稅款及時均衡入庫，在實際工作中，一般采取按月、季度預繳稅款，年終結算繳納，多退少補的方式。月度、季度預繳一般按納稅人本季度(月)的計稅依據計算，往往難以與年度決算的計稅依據完全一致。因此，年終后需要根據納稅人的財務決算進行匯總計算，清償稅款，彌補已經預繳的稅款。


年度結算和年報有什么區別？


根據會計和稅法的區別，企業按會計制度每季度申報的企業所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日，按照稅收法律法規的要求進行征收、清算、調整和繳納。


年度報告是一個會計概念，是指企業的年度會計報表。


結算支付過程中哪些項目需要納稅調整？


企業所得稅每年匯算清繳時，需要納稅調整的項目一般如下:


1、提供三項基金，包括職工福利、工會經費、教育附加。


2.營業外支出，涉及捐贈、罰款和罰息。


3.課外招待和廣告費用。


4.稅金(增值稅不允許稅前扣除，已繳納的個人所得稅不允許稅前扣除)。


5.借條的做賬部分需要自己選擇。


6.固定資產折舊(不符合稅法規定，如加速折舊或計提比例高于稅法規定)。


7.無形資產和低值易耗品攤銷。


8.對于收到的補貼，有的不需要交稅，應該減少，有的需要交稅，應該增加。


按照會計法規計算確定的會計利潤和按照稅收法規計算確定的應納稅利潤在同一企業的同一會計期間往往不一致，在計算口徑和確認時間上存在一定的差異，即稅收差異，我們一般稱之為納稅調整項目。


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