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免稅和減稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

更新時間：2021-10-03 10:02:06

在出口退稅中，有兩個長得很像的兄弟，稅務(wù)老兵見面有時會很困惑。如今的“免、退”“免、抵、退”方式，都是以說簡單、看清楚為原則。

適用范圍和原則。

小王和小李分別成立了一家公司，從事出口業(yè)務(wù)。聽說國家最近在減稅降費，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。他們都想看看這兩樣?xùn)|西哪個是自己用的。

小王的A公司直接從中國購買的商品，直接銷往國外的，適用“免退稅”方式。

小李B公司的貨物是用自己購買的原材料生產(chǎn)的，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口國外，適用于免稅、抵退稅。

綜上所述，免稅退稅法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，而免稅抵退稅法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會有這樣的區(qū)別？

首先，需要明確免稅、抵免和退稅措施中免稅、抵免和退稅三個詞的含義。

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)商品時，進(jìn)項稅一并帶入，這部分進(jìn)項既用于出口，也用于國內(nèi)銷售。根據(jù)增值稅的鏈?zhǔn)皆瓌t，進(jìn)項稅額應(yīng)從銷項稅額中扣除。

但對于出口產(chǎn)品，由于沒有銷項稅免稅，進(jìn)項稅只能用來抵扣國內(nèi)銷項稅。

此外，由于企業(yè)無法區(qū)分國內(nèi)外產(chǎn)品消耗的投入比例，只能將加工增值、國內(nèi)銷售、出口一并計算，產(chǎn)生“免稅、抵退稅”。

至于外貿(mào)企業(yè)，自身公司不具備生產(chǎn)能力，可以明確將用于出口商品的進(jìn)項分開，直接退出口稅，即“免退稅”。

計算公式

看完公式，你覺得還很復(fù)雜嗎？舉一個簡單的例子來說明:

某企業(yè)C為一般納稅人，生產(chǎn)的商品既有內(nèi)銷也有出口。2019年11月購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額300萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額800萬元，出口產(chǎn)品銷售額1600萬元(折合成人民幣)。

這家企業(yè)的出口退稅率是10%。當(dāng)月增值稅退稅金額是多少？

本期應(yīng)納稅額

= 800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)。

當(dāng)期留抵退稅金額=1600×10%=160(萬元)。

本期退稅金額=本期期末留抵稅額= 56萬元。

(本期期末免稅額56萬元

當(dāng)期留抵稅額=留抵稅額-退稅額=160-56=104(萬元)。

總結(jié)起來，其實是四大步驟:

(1)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；

注意:只有當(dāng)前應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時，才會生成退稅。

(2)計算當(dāng)期免稅、退稅金額；

注:如果你覺得稅額減免和退稅金額難以理解，其實可以理解為退稅限額，即可以退還給企業(yè)的最高稅額。

③確定當(dāng)期退稅金額；

注:當(dāng)該比例較大時，只有當(dāng)期末免稅額的絕對值小于或等于免稅額時，才會生成免稅額。

(4)確定當(dāng)期稅額。

注:免稅額是使國內(nèi)銷售少繳稅款的金額，而免稅額的絕對值在本期期末留存>:在免稅和退稅的情況下，差額是實際可以留存和扣除到下一期的稅額。

“免或退”稅的計稅依據(jù)實際上是增值稅專用票上的金額或進(jìn)口增值稅繳款書上的完稅價格，退稅金額也是國內(nèi)采購?fù)嘶貢r繳納的增值稅。

需要注意的是，偶爾退稅率會低于稅率，無法全額退稅，這部分的差額會計入成本。

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