正常申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了催報(bào)催繳外，還有一件重要的事兒，就是通知核心征管系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記的納稅人，前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格登記。各位親，這事兒可不小，逾期登記會(huì)直接影響你的錢(qián)袋子，所以你必須高度重視!那么好啦，現(xiàn)在深圳公司注冊(cè)小編帶你了解下逾期辦理一般納稅人登記的后果，希望能幫助你！
一、一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)
整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))與其他相關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人實(shí)行登記制，且個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可不辦理一般納稅人登記。
將一般納稅人登記歸集為責(zé)令登記與依申請(qǐng)登記：
一) 責(zé)令登記
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行一般納稅人資格登記。
一般納稅人年增值稅銷(xiāo)售額(包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，這是什么意思呢?假如某工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售收入為30萬(wàn)元，但期間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款30萬(wàn)元，因此判定該企業(yè)連續(xù)12個(gè)月收入為60萬(wàn)元，達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，需被責(zé)令登記。
一般納稅人登記的具體標(biāo)準(zhǔn)：
1、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上;
2、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上;
3、營(yíng)改增納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上。
二) 依申請(qǐng)登記
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。
二、逾期登記的后果
舉個(gè)例子，某商貿(mào)公司連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額突破100萬(wàn)元，按規(guī)定該納稅人會(huì)被責(zé)令登記為一般納稅人，逾期登記將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。這是什么意思呢?
假如該納稅人逾期辦理登記且當(dāng)期銷(xiāo)售額收入為20萬(wàn)元(不含稅，適用稅率17%)，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款為多少呢?20萬(wàn)X17%=3.4萬(wàn)元;
假如該納稅人按規(guī)定登記一般納稅人，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款為多少呢(進(jìn)項(xiàng)稅額為2.8萬(wàn)元)20X17%-2.8=0.6萬(wàn)元。因此，正常登記一般納稅人會(huì)直接讓納稅人減少2.8萬(wàn)元的稅負(fù)，明白了嗎?
三、責(zé)令登記一般納稅人時(shí)限
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
四、那在辦理一般納稅人登記過(guò)程中，取得的專(zhuān)票是否可以抵扣?
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、辦理一般納稅人登記需要攜帶哪些資料?
納稅人辦理一般納稅人登記時(shí)需深圳市公司注冊(cè)機(jī)構(gòu)填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格登記表》，攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照(未辦理三證合一的納稅人需攜帶稅務(wù)登記證)即可。
