我們接受委托，對(duì)一家房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，發(fā)現(xiàn)該公司銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)科目有一筆支出450萬(wàn)元，下面附的發(fā)票全部是“酥梨”，這很明顯不符合常理，于是把財(cái)務(wù)經(jīng)理喊來(lái)詢(xún)問(wèn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋道我們公司為了房子好賣(mài)一點(diǎn)，推出了“簽合同、送酥梨”活動(dòng)，這些梨都是送給我們的業(yè)主的！我對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，不好意思，你這個(gè)解釋太勉強(qiáng)，我們認(rèn)為這450萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅前扣除！財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，憑什么不能稅前扣除？這450萬(wàn)元相當(dāng)于我們公司的廣告宣傳費(fèi)支出，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，廣告宣傳費(fèi)支出的扣除限額是銷(xiāo)售收入的15%，雖然我們公司去年并未確認(rèn)收入，但是，房地產(chǎn)企業(yè)有其特殊性，預(yù)收款就相當(dāng)于銷(xiāo)售收入，我們公司去年的不含稅預(yù)收款有接近2個(gè)億呢，按15%的比例計(jì)算的廣告宣傳費(fèi)的扣除限額是3000萬(wàn)，我們公司實(shí)際列支的廣告費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3000萬(wàn)元的！
我對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，首先，您對(duì)稅收政策的把握很準(zhǔn)確！但是，您理解錯(cuò)了，我說(shuō)這450萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用不能在稅前扣除，并不是說(shuō)廣告宣傳費(fèi)超標(biāo)了，而是說(shuō)這筆支出不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，不具有業(yè)務(wù)的真實(shí)性，我的理由如下1、在咱們縣，市場(chǎng)上的賣(mài)的酥梨，一標(biāo)準(zhǔn)箱的重量是15斤，每斤的市場(chǎng)價(jià)在3元左右，一箱酥梨的價(jià)格是45元，450萬(wàn)元能買(mǎi)多少箱呢？450×10000/45=100000箱；2、貴公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目分為兩期，期正在預(yù)售，建筑面積8萬(wàn)平方米左右，目前銷(xiāo)售了60%，即48000平方米，大概450戶(hù)，每一戶(hù)的平均面積是48000/450＝106.67平方米；二期剛開(kāi)始，還沒(méi)預(yù)售；所以，您所說(shuō)的簽合同的業(yè)主送酥梨，那就深圳公司注冊(cè)代辦服務(wù)相當(dāng)于每戶(hù)送酥梨100000/450＝222.22箱，請(qǐng)問(wèn)，建筑面積106平方米的房子里能放的下222.22箱酥梨嗎？您這是想讓您的業(yè)主都搞水果批發(fā)嗎？所以，您覺(jué)得自己的解釋合理嗎？財(cái)務(wù)經(jīng)理聽(tīng)我這樣說(shuō)，臉上有點(diǎn)不高興了，對(duì)我說(shuō)，時(shí)間過(guò)去太久了，我記錯(cuò)了，其實(shí)是簽購(gòu)房合同的每一戶(hù)業(yè)主只送了2箱酥梨，剩下的我們都送給來(lái)看房子的了，只要有購(gòu)房意向，來(lái)到我們售樓部，我們就送酥梨！
我聽(tīng)他這樣說(shuō)，心里想，你還不說(shuō)實(shí)話(huà)，我得嚇唬你一下！我對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，好吧！簽合同的業(yè)主有450戶(hù)，每戶(hù)送2箱酥梨，總共900箱，這沒(méi)問(wèn)題！剩下100000-450×20=91000箱，您不是送給有購(gòu)房意向的客戶(hù)了嗎？那好，按照規(guī)定，這屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送與他人，應(yīng)當(dāng)按視同銷(xiāo)售來(lái)處理，咱們先不說(shuō)增值稅的事，先說(shuō)說(shuō)個(gè)人所得稅吧！按照規(guī)定，這些有購(gòu)房意向的客戶(hù)獲得這些酥梨，屬于“偶然所得”，應(yīng)當(dāng)繳納20%的個(gè)人所得稅，貴公司應(yīng)當(dāng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅91000×45×20%＝819000元，現(xiàn)在由于貴公司未履行代扣代繳義務(wù)，按照稅收征管法的規(guī)定，可以對(duì)貴公司處以未代扣代繳稅款的50%以上至3倍以下罰款！財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，好了好了，你別算了!實(shí)話(huà)告訴你吧，我們老板的朋友有個(gè)水果園，去年我們公司從他那買(mǎi)了幾十箱酥梨，他給我們公司開(kāi)了450萬(wàn)元的發(fā)票用來(lái)抵稅，我們老板聽(tīng)說(shuō)450萬(wàn)元的發(fā)票能抵100多萬(wàn)的企業(yè)所得稅，一高興又多買(mǎi)了幾箱！其實(shí)，我也知道這是不合規(guī)的，但是老板吩咐的，我也沒(méi)辦法！我對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，既然您知道這是虛開(kāi)的發(fā)票，稅收風(fēng)險(xiǎn)這么大，你應(yīng)該如實(shí)告知老板啊！財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，你能說(shuō)出這話(huà)，我敢肯定你沒(méi)在企業(yè)干過(guò)，老板認(rèn)準(zhǔn)了的事，會(huì)聽(tīng)你的意見(jiàn)？那現(xiàn)在怎么辦啊？我既然看到了，我就要如實(shí)向老板匯報(bào)啊！最后，財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)，你們?nèi)鐚?shí)告訴向老板匯報(bào)吧，更好是把相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)再放大一點(diǎn)，我說(shuō)的話(huà)他不相信，你們是第三方，你們的意見(jiàn)他該相信了吧？
