疫情期間，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策幫助企業(yè)。近日，在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局播出的《稅收大講堂·問(wèn)我答》節(jié)目中，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和服務(wù)稅司負(fù)責(zé)人詳細(xì)講解了疫情期間增值稅優(yōu)惠相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題。一起看看吧~
01.我公司不是個(gè)體工商戶，但屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司能否享受剛剛出臺(tái)的支持個(gè)體工商戶復(fù)工的增值稅優(yōu)惠政策？
你可以享受它?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“13號(hào)公告”)規(guī)定，今年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入按3%的稅率免征增值稅。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，增值稅減按1%的稅率征收。13號(hào)公告明確適用于所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括企業(yè)、非企業(yè)單位等屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅人。
02.我公司是珠海市東城區(qū)的一家藥品經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)。是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。今年1月和2月含稅銷(xiāo)售額分別為10萬(wàn)元和15萬(wàn)元。假設(shè)3月份銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為藥品銷(xiāo)售收入，未開(kāi)具相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用發(fā)票。我們公司第一季度如何計(jì)算繳納增值稅？
答:13號(hào)公告規(guī)定，3月1日至5月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率征收增值稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(財(cái)稅〔2021〕4號(hào))第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售不超過(guò)3000萬(wàn)元《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2021年第5號(hào))第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定減按1%的稅率征收增值稅的，銷(xiāo)售金額按照以下公式計(jì)算:銷(xiāo)售金額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。
你是珠海市季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-3月銷(xiāo)售收入總額已超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受季度銷(xiāo)售額低于30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征政策。1-2月的銷(xiāo)售收入應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅。但今年3月取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率的，可適用復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策，可適用降低1%征收率的增值稅政策。
03.我們公司是一家建筑企業(yè)。為了抗擊新冠肺炎疫情，參與方艙醫(yī)院重建，我們免費(fèi)提供建筑設(shè)計(jì)、施工等服務(wù)。我們需要繳納增值稅嗎？
答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件1第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶為公益或者為社會(huì)公眾免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)的，不需要視為銷(xiāo)售服務(wù)，不繳納增值稅。
你單位在抗擊疫情過(guò)程中無(wú)償為重建方艙醫(yī)院提供的建筑設(shè)計(jì)、施工等服務(wù)屬于提供公益服務(wù)或面向公眾，不視為銷(xiāo)售，無(wú)需繳納增值稅。
04.我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，于近日被工業(yè)和信息化部辦公廳列入《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)防護(hù)企業(yè)名單(第一批)》。請(qǐng)問(wèn)我可以用這個(gè)文件申請(qǐng)退稅嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)，省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化主管部門(mén)確定的“疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)”可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該政策自今年1月1日起實(shí)施，期限將視疫情情況另行公布。
工業(yè)和信息化部辦公廳《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)的通知》中的名單為“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，適用于財(cái)政部、發(fā)展改革委《中國(guó)人民銀行審計(jì)廳緊急通知》規(guī)定的金融支持政策， 工業(yè)和信息化部關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)加強(qiáng)疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持但不適用8號(hào)公告規(guī)定退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單
因此，33號(hào)通知不能作為你公司為疫情防控關(guān)鍵物資生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退稅的政策依據(jù)。需要注意的是，如果你公司已被省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化主管部門(mén)認(rèn)定為“疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)者”，且確實(shí)符合“疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)者”條件的，可按照8號(hào)公告規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)者退稅政策；如不屬于“疫情防控關(guān)鍵物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(2021年第39號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末退稅政策的公告》(2021年第84號(hào))規(guī)定的條件，核查退稅政策是否適用。
05.我們公司是一家智慧旅游客運(yùn)公司。根據(jù)政府的分配安排，在外省醫(yī)護(hù)人員援助湖北期間，我們負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間運(yùn)送醫(yī)護(hù)人員。請(qǐng)問(wèn)地方衛(wèi)生部門(mén)為此支付給我司的運(yùn)輸收入能否享受公共交通服務(wù)增值稅免稅政策？
你可以享受它。8號(hào)公告第五條規(guī)定，納稅人提供公共交通服務(wù)取得的收入免征增值稅。公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行。
您的醫(yī)護(hù)人員點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交通運(yùn)輸收入屬于提供公共交通服務(wù)，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
06.納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)增值稅免稅政策如何開(kāi)具發(fā)票？相關(guān)政策出臺(tái)前開(kāi)具的發(fā)票如何處理？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“4號(hào)公告”)第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2021年第9號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號(hào)公告”)第八號(hào)公告和《公告》適用增值稅免稅政策。已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。疫情防控期間已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的，可先適用增值稅免稅政策，最遲應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票。
8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人的相關(guān)應(yīng)稅行為可以按照8號(hào)、9號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票的，相應(yīng)收入按深圳公司注冊(cè)美國(guó)商標(biāo)繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布后，納稅人適用免稅政策，按照公告開(kāi)具和使用發(fā)票。
07.新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%后，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答:根據(jù)5號(hào)公告第一條，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在今年2月底之前。如果按3%的稅率征收增值稅，將按3%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生在今年3月1日至5月31日。減按1%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)減按1%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在今年2月底之前，已按3%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如遇銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨等。，紅字發(fā)票應(yīng)按3%的比例開(kāi)具；開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，按照3%的收款率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，開(kāi)票軟件的稅率或征收率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可以根據(jù)需要選擇正確的征收率正常開(kāi)具增值稅發(fā)票。為方便納稅人完成開(kāi)票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門(mén)提供了“非接觸式”升級(jí)模式。納稅人只需在聯(lián)網(wǎng)時(shí)登錄計(jì)費(fèi)軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)完成計(jì)費(fèi)軟件升級(jí)操作。納稅人無(wú)需到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事宜。
08.增值稅一般納稅人因疫情防控原因2月份未申報(bào)繳納增值稅，未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途。增值稅抵扣憑證用途是否可以延期確認(rèn)？
答:增值稅一般納稅人3月份未申報(bào)繳納2月份關(guān)聯(lián)增值稅且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途的，可在此之后盡快申報(bào)繳納2月份關(guān)聯(lián)增值稅，并在備案前通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的延時(shí)抵扣核對(duì)功能確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途。
09.我在深圳經(jīng)營(yíng)一家書(shū)店，是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。該企業(yè)的稅率為3%。今年1月和2月沒(méi)有拿到銷(xiāo)售收入。3月預(yù)計(jì)不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。如何辦理第一季度增值稅納稅申報(bào)？
答:13號(hào)公告規(guī)定，今年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，稅率為3%。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，增值稅減按1%的稅率征收。根據(jù)《財(cái)稅2021年第13號(hào)公告》第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4號(hào)公告》第一條，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為納稅期的，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
根據(jù)你提供的信息，一季度可以適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。辦理第一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》中“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售”第10欄填寫(xiě)銷(xiāo)售額20萬(wàn)元(書(shū)店登記為個(gè)體工商戶的，在“未達(dá)到起征點(diǎn)的銷(xiāo)售額”第11欄填寫(xiě))，對(duì)應(yīng)當(dāng)期免稅6000元[(20×3%=0.6)]，在第18欄填寫(xiě)。如果貴公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅聲明》。
10.我公司為廣東地區(qū)季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，今年1、2月份未取得銷(xiāo)售收入。預(yù)計(jì)3月份含稅銷(xiāo)售收入50.5萬(wàn)元。根據(jù)今年財(cái)稅字第13號(hào)公告，可以適用減按1%征收增值稅的政策。如果三月份銷(xiāo)售的商品第二季度退貨，我司如何辦理第二季度增值稅納稅申報(bào)？
答:根據(jù)5號(hào)公告第三條，你公司在辦理第一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》(針對(duì)小規(guī)模納稅人)第一欄“不含增值稅的銷(xiāo)售額(3%征收率)”中填寫(xiě)銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元[50.5/(1+1%) = 50]，減少1%，并相應(yīng)減少。同時(shí)，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目。填寫(xiě)時(shí)要準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。
如果你公司第一季度銷(xiāo)售實(shí)行增值稅減征政策的商品的收入在第二季度退回，則相應(yīng)的銷(xiāo)售金額應(yīng)從第二季度的銷(xiāo)售金額中扣除。辦理第二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和按2%(計(jì)為負(fù)數(shù))計(jì)算的應(yīng)納增值稅減免稅金額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表》第一欄(適用于小規(guī)模納稅人)、“不含增值稅的銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第一欄。
11.我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)和出口鹽漬大蒜等農(nóng)產(chǎn)品。產(chǎn)品的退稅率均為6%。最近，國(guó)家調(diào)整了出口退稅率。我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有什么變化？主要出口產(chǎn)品鹽漬大蒜的退稅率是多少？
答:3月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))。從3月20日起，提高了1464個(gè)產(chǎn)品的出口退稅率。根據(jù)15號(hào)公告，你公司生產(chǎn)的鹽漬大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6%，相應(yīng)上調(diào)至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽漬大蒜出口退稅率調(diào)整為9%。
12.我們公司是一家外貿(mào)企業(yè)。3月10日和3月20日向海關(guān)申報(bào)，我們分別向日本和韓國(guó)出口了一批衛(wèi)生紙(商品代碼48181000)。最近，國(guó)家調(diào)整了這種產(chǎn)品的出口退稅率。我公司出口的上述產(chǎn)品都能享受最新的退稅率嗎？
答:財(cái)稅2021年第15號(hào)公告第二條明確了公告的實(shí)施時(shí)間和界定標(biāo)準(zhǔn)，退稅率調(diào)整的實(shí)施時(shí)間為今年3月20日。適用于公告所列貨物的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。因此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按最新調(diào)整后的出口退稅率(13%)申報(bào)退稅，3月10日出口的可按此前出口退稅率(6%)申報(bào)退稅。
13.我公司是一家潔具制造商，主要向歐美出口陶瓷浴缸、抽水馬桶等潔具。我公司于2021年10月放棄退(免)稅政策。最近我公司注意到國(guó)家政策，從今年3月20日起，陶瓷潔具等產(chǎn)品的出口退稅率提高到13%。請(qǐng)問(wèn)，我公司能否根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告》今年第5號(hào)的規(guī)定，宣布從今年3月20日起恢復(fù)出口陶瓷衛(wèi)生潔具退(免)稅？
答:根據(jù)5號(hào)公告第六條規(guī)定，放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個(gè)月的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，自出口貨物和服務(wù)增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，自變化之日起，恢復(fù)對(duì)全部出口貨物和服務(wù)適用出口退(免)稅政策。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司可申報(bào)，自今年3月20日起出口的包括瓷器潔具在內(nèi)的所有商品和服務(wù)將恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
14.最近，一家日本公司在惠州的新項(xiàng)目，計(jì)劃出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案，才能申請(qǐng)出口退稅。但由于疫情原因，不方便到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。我公司應(yīng)該如何辦理出口退稅？
答:根據(jù)4號(hào)公告規(guī)定，疫情防控期間，你公司可通過(guò)電子稅務(wù)局和國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)后，申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案，無(wú)需再去稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為你公司辦理備案，并將盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。收到成功申報(bào)結(jié)果后，可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可繼續(xù)通過(guò)電子稅務(wù)局和標(biāo)準(zhǔn)版“單一窗口”國(guó)際貿(mào)易出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)。，并作出口退(免)稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)后，經(jīng)審核對(duì)騙取出口退稅沒(méi)有疑問(wèn)的，可以辦理出口退(免)稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋告知你公司辦理結(jié)果。疫情防控結(jié)束后，你公司應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)出口退(免)稅申報(bào)的紙質(zhì)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)充紙質(zhì)材料進(jìn)行審核。
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