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股權激勵需要繳納個人所得稅嗎？

更新時間：2021-10-11 11:28:39

企業在業務發展過程中，實施股權激勵機制，激勵和留住核心人才。個人獲得股權激勵是否繳納個人所得稅？

答:根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于國家自主創新示范區稅收試點政策向全國推廣的通知》(財稅〔2015〕116號)，個人獲得股權獎勵時，應按“工資性收入”項目計算確定應納稅額，參照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人股票期權收入征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關規定執行。股權獎勵的計稅價值參照取得股權時的公平市場價格確定。

根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人股票期權收入征收個人所得稅的通知》(財稅〔2005〕35號)規定:

二、關于股票期權收入性質的確認及其具體稅收規定。

(2)員工行使權利時，從企業取得的股票實際購買價格(行權價格)與購買日的公平市場價格(指股票當日收盤價，下同)的差額，為因員工在企業的業績和表現取得的與就業有關的收入，個人所得稅按照“工資薪金所得”的適用規定計算繳納。

對于特殊情況，員工在行權日之前轉讓股票期權的，以轉讓股票期權的凈收入作為工資薪金所得，征收個人所得稅。

職工在行權日的工資薪金所得，按照下列公式計算工資薪金應納稅所得額:

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票每股市場價格-員工獲得股票期權支付的每股行權價格)×股數。

(3)員工再次轉讓已行權股份時獲得的差額高于購買日的公平市價，為個人在二級證券市場轉讓股票等證券獲得的收益。個人所得稅按照“財產轉讓所得”適用的免稅規定計算繳納。

(4)職工因擁有股權參與企業稅后利潤分配所取得的收入，按照“利息、股息、紅利所得”的適用規定計算繳納個人所得稅。

因此，對于股權激勵，應按“工資薪金所得”項目納稅，按財稅[2005]35號文件第二條執行。

對于股權激勵，可以進行以下會計處理:

運動前:

借:管理費用。

貸款:資本公積-其他資本公積。

行使權利時:

借:銀行存款。

資本儲備-其他資本儲備。

貸款:股本。

資本公積-資本溢價。

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