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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
代扣代繳境外增值稅的會(huì)計(jì)處理。
更新時(shí)間：2021-10-06 17:56:52

境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)需要繳納增值稅，其代理人一般為增值稅扣繳義務(wù)人。如果在中國沒有代理人，收款人為增值稅的扣繳義務(wù)人。那么如何計(jì)算代扣代繳境外服務(wù)費(fèi)的增值稅呢？如何處理賬目？



境外服務(wù)費(fèi)代扣增值稅計(jì)算公式。


根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一第二十條:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法:


境外單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)沒有營業(yè)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款:


預(yù)提稅=購買方支付的價(jià)格÷(1+稅率)×稅率。


境外服務(wù)費(fèi)增值稅承擔(dān)方式。


根據(jù)合同中的約定，納稅承諾分為三種方式:境外企業(yè)承擔(dān)全部稅款、境外企業(yè)承擔(dān)部分稅款、境外企業(yè)不承擔(dān)任何稅款。


會(huì)計(jì)處理


一、國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅費(fèi)。


根據(jù)合同，所有預(yù)扣稅款由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。


(1)采購技術(shù)時(shí):


借款:無形資產(chǎn)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。


貸款:應(yīng)付賬款-海外企業(yè)。


(2)應(yīng)計(jì)和應(yīng)付稅款:


因?yàn)樗械念A(yù)提稅都是由境外企業(yè)承擔(dān)，所以所有的稅都應(yīng)該是“應(yīng)付賬款-境外企業(yè)”的一個(gè)抵扣。


借款:應(yīng)付賬款-境外企業(yè)。


貸方:應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。


——預(yù)扣城建稅。


——代扣教育費(fèi)附加。


——代扣地方教育費(fèi)附加。


(3)支付境外企業(yè)凈收入。


借款:應(yīng)付賬款-境外企業(yè)。


貸款:銀行存款。


二.境內(nèi)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)代扣代繳稅款。


境外企業(yè)只承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣所得稅。


(1)采購技術(shù)時(shí):


借款:無形資產(chǎn)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。


貸款:應(yīng)付賬款-國內(nèi)企業(yè)。


應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)扣企業(yè)所得稅。


2.預(yù)扣增值稅和預(yù)扣附加稅費(fèi)。


由于預(yù)扣增值稅和預(yù)扣附加稅約定由境外企業(yè)承擔(dān)，因此:


借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。


貸方:應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。


——預(yù)扣城建稅。


——代扣教育費(fèi)附加。


——代扣地方教育費(fèi)附加。


(3)向國內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價(jià)格。


借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。


貸款:銀行存款。


三、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅。


境外企業(yè)只承擔(dān)預(yù)扣所得稅，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)預(yù)扣增值稅和附加稅。


(1)采購技術(shù)時(shí):


借款:無形資產(chǎn)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。


貸款:應(yīng)付賬款-企業(yè)a。


應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅。


——預(yù)扣城建稅。


——代扣教育費(fèi)附加。


——代扣地方教育費(fèi)附加。


(2)向境外企業(yè)支付凈收入。


借款:應(yīng)付賬款-內(nèi)資企業(yè)。


貸款:銀行存款。


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