1.登記為一般納稅人前取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣增值稅？根據(jù)《關(guān)于認定或登記為一般納稅人的納稅人抵扣稅款的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)“納稅人在辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡單計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅抵扣憑證，經(jīng)認定或登記為一般納稅人后，可從進項稅額中抵扣。”例如，某企業(yè)2017年1月辦理稅務(wù)登記，2月購置多臺機器設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，期間未進行生產(chǎn)經(jīng)營，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，3月在稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人的，2月取得的增值稅專用發(fā)票登記為一般納稅人后，可抵扣進項稅額。2.通過認證期的增值稅抵扣憑證還能認證為增值稅抵扣嗎？1.如果增值稅一般納稅人有真實交易，但由于客觀原因，集團公司在深圳前海的增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能在規(guī)定期限內(nèi)進行認證、確認或?qū)徍吮葘Γ?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核查并逐級申報后，省國家稅務(wù)局將對匹配的增值稅抵扣憑證進行核查審核比對，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。2.增值稅一般納稅人增值稅抵扣憑證因本公告第二條規(guī)定以外的原因逾期的，仍應(yīng)按增值稅抵扣憑證抵扣期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(2018年1月1日起實施，2018年前逐級上報國家稅務(wù)總局進行認證審核比對)
3.客觀來源包括以下幾種:1 .因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致增值稅抵扣證明到期的；2.增值稅抵扣憑證被盜、被搶，或者因郵政業(yè)務(wù)丟失、錯發(fā)造成逾期的；3.司法行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查過程中扣押增值稅抵扣憑證時，納稅人不能報告異常做法。當(dāng)然，或許是稅務(wù)機關(guān)的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)故障，無法及時處理納稅人網(wǎng)上認證的事實或觀察結(jié)果，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證到期；4.因經(jīng)濟糾紛，買賣雙方無法及時交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更納稅地址、注銷舊賬戶、從頭辦理稅務(wù)登記等時間過長，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證到期；5.因企業(yè)稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)急危重癥或擅自離職未辦理路口手續(xù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證到期的；6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4.認證時發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票失控，是否可以抵扣？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理失控增值稅專用發(fā)票問題的批復(fù)》，“買方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門調(diào)查。如果賣方已經(jīng)申報納稅，賣方主管稅務(wù)機關(guān)可以出具書面證明，并通過調(diào)查系統(tǒng)回復(fù)買方主管稅務(wù)機關(guān)。失控發(fā)票可以作為買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。”5.丟失的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣嗎？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅專用發(fā)票征收使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)，一般納稅人丟失已列有專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果在丟失前已經(jīng)認證并匹配，買方可以依賴賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)陷阱出具的《丟失增值稅專用發(fā)票納稅申報表》或《丟失貨物運輸專用發(fā)票納稅申報表》(附件1)如果在丟失前沒有認證，買方將通過賣方提供的響應(yīng)專用發(fā)票賬簿復(fù)印件進行認證。認證一致的，可將專用發(fā)票賬簿復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明》作為增值稅進項稅額的增值稅抵扣憑證。專用發(fā)票簿記副本和證書副本應(yīng)保留備查。
