根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合條件的一般納稅人可以注冊為小規(guī)模納稅人。從2021年1月1日起，對月銷售額在10萬元(含)以下的小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅免征政策。為此，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第4號，以下簡稱“4號公告”)，進(jìn)一步明確了新政策實(shí)施后一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的政策口徑。
在實(shí)際執(zhí)行中，很多納稅人都遇到了“重新登記”的具體操作問題。為此，我們整理了22個(gè)相關(guān)問答，供大家參考。
注冊的相關(guān)條件。
1.注冊為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)第五條規(guī)定:“2021年12月31日前，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的普通納稅人，可以選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。”
本文適用范圍是否有行業(yè)限制？
答:沒有行業(yè)限制，除非明確規(guī)定必須注冊為一般納稅人。
2.2021年以后注冊小規(guī)模納稅人有時(shí)間要求嗎？
2021年以后注冊小規(guī)模納稅人有時(shí)間要求嗎？比如某公司2021年9月注冊并確認(rèn)信息，10月注冊為一般納稅人。到目前為止，它的銷售額還沒有超過500萬。可以注冊為小規(guī)模納稅人嗎？
答:沒有時(shí)間要求。登記日期前經(jīng)營期不足12個(gè)月或4個(gè)季度的，按月(季)平均銷售額估算累計(jì)銷售額，確定是否符合登記條件。
3.2021年選擇登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)第五條規(guī)定，一般納稅人在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的，可以選擇在2021年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。
4.如何理解總局關(guān)于重新注冊的政策解讀？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收征收管理免征增值稅政策的公告》關(guān)于一般納稅人重新登記的規(guī)定政策解讀:“2021年選擇重新登記的納稅人，2021年仍可選擇重新登記；但如果選擇2021年登記，再次登記為一般納稅人后，可能就不登記為小規(guī)模納稅人了。”如何理解？
答:納稅人在2021年曾經(jīng)選擇被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的，允許在2021年再次被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人。然而，2021年，只有一次被選擇注冊為小規(guī)模納稅人。
5.小規(guī)模納稅人注冊是否只需要滿足一個(gè)條件？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條規(guī)定:“在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2021年12月31日前可以選擇重新登記為小規(guī)模納稅人”，只要符合這個(gè)條件？需要滿足其他條件嗎？
答:(1)辦理重新登記的一般納稅人在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額不超過500萬元的條件，但2021年只能辦理一次重新登記。(2)不需要滿足其他條件。
6.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，累計(jì)銷售額如何計(jì)算？
答:累計(jì)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)的銷售額、經(jīng)檢查核實(shí)的銷售額和經(jīng)納稅評估調(diào)整的銷售額。納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照扣除前的銷售額計(jì)算應(yīng)納稅年度銷售額。此外，納稅人偶然轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的銷售，不計(jì)入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅所得額。
7.重新登記規(guī)定中的累計(jì)銷售額是否包含免稅銷售額？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條規(guī)定，一般納稅人登記小規(guī)模納稅人條件中“累計(jì)銷售金額不超過500萬”。免稅銷售是否包含在銷售范圍內(nèi)？
答:累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。
8.適用增值稅差額征稅的納稅人重新登記規(guī)定中的“累計(jì)銷售額”如何計(jì)算？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條規(guī)定:“一般納稅人在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的，可以選擇在2021年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人”。適用增值稅差別化稅收政策的納稅人累計(jì)銷售額如何計(jì)算？
答:累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。適用增值稅差別化稅收政策的納稅人，按照差額前的銷售額計(jì)算累計(jì)銷售額。
9.對已實(shí)行合并納稅的一般納稅人分支機(jī)構(gòu)，如果分支機(jī)構(gòu)年銷售額低于500萬元，是否可以登記為小規(guī)模納稅人？
答:取消匯總納稅后，實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，符合重新登記條件的，可以辦理重新登記手續(xù)。
10.服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以選擇登記為小規(guī)模納稅人嗎？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條規(guī)定:“一般納稅人在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的，可以選擇在2021年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人”。問:普通納稅人可以選擇登記為小規(guī)模納稅人嗎？對于服務(wù)行業(yè)的一般納稅人，是否可以適用這些規(guī)定？
回答:1。重新注冊不限制納稅人的行業(yè)，符合要求的普通納稅人可以申請重新注冊。2.服務(wù)業(yè)一般納稅人符合條件的，可以申請重新登記。
11.2021年5月1日后登記為一般納稅人的，可以登記為小規(guī)模納稅人嗎？
甲:是的。
12.小規(guī)模重新注冊政策是否仍然只適用于因標(biāo)準(zhǔn)降低而成為一般納稅人的工商企業(yè)？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條，關(guān)于小規(guī)模重新登記的相關(guān)新政策，問:是否仍只適用于原來因標(biāo)準(zhǔn)降低而成為一般納稅人的工商企業(yè)？如果是因?yàn)?00萬工商一般納稅人的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在可以注冊為小規(guī)模納稅人嗎？
回答:1。重新注冊并不限制納稅人的行業(yè)，還包括已經(jīng)入營的納稅人。2.符合條件的工商一般納稅人可以登記為小規(guī)模納稅人。
13.小規(guī)模轉(zhuǎn)讓的條件是否不再適用總局公告2021年第18號第一條？
國家稅務(wù)總局2021年第4號公告規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇在2021年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的其他事項(xiàng)，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第20號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件不再適用18號公告第一條是否等同于放寬轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第一條第(一)項(xiàng)不再執(zhí)行。
14.如何理解《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號》第八條中的“自注冊地輪換之日起連續(xù)滿12個(gè)月”？
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第八條規(guī)定， 重新登記的納稅人在自輪換登記之日起不超過12個(gè)月或者不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)的有關(guān)規(guī)定向主管部門納稅。 請問:如何理解下一個(gè)報(bào)名日期起連續(xù)12個(gè)月？是否包括重新注冊日期前一個(gè)月的銷售額？
回答:1。一般納稅人自2021年3月起登記為小規(guī)模納稅人的，自下一次登記之日起持續(xù)12個(gè)月，即2021年4月至2021年3月。2.不包括在內(nèi)。
15.成品油銷售企業(yè)(加油站)能否登記為小規(guī)模納稅人？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號》第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人重新登記不存在行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的除外。根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，所有成品油零售加油站均認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此，成品油零售加油站不能注冊為小規(guī)模納稅人。
辦理注冊業(yè)務(wù)。
16.一般納稅人當(dāng)期登記為小規(guī)模納稅人該怎么辦？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第18號，以下簡稱《公告18號》)規(guī)定，已重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。
注冊納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起發(fā)生銷售折讓、暫停或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間申報(bào)的最后一期)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。具體處理辦法按照18號公告的規(guī)定執(zhí)行
17.如果重新注冊的納稅人在一般納稅人期間已申報(bào)納稅但未開具發(fā)票，在銷售退回時(shí)需要沖回重新注冊前的業(yè)務(wù)，重新注冊后需要重新開具發(fā)票，如何開具發(fā)票？
答:一般納稅人期間重新登記納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為已申報(bào)納稅，但未開具增值稅發(fā)票。重新登記后需要補(bǔ)發(fā)的，按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)發(fā)增值稅發(fā)票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
注冊納稅人有上述行為，需要按原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接條件下開具。按照相關(guān)規(guī)定，不使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅的特定納稅人可以線下開具增值稅專用發(fā)票。
18.納稅人是否享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，會按照30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷，不享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，會不會按照金三升級調(diào)整前的實(shí)際經(jīng)營期限來退(抵)稅？
答:納稅人在季度中期開始營業(yè)或注銷業(yè)務(wù)，普通納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為普通納稅人。小規(guī)模納稅人是否享受增值稅免征政策，以30萬元為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。在金三系統(tǒng)升級調(diào)整前，未按實(shí)際運(yùn)營期享受政策的，予以退款。
19.一般納稅人什么時(shí)候注冊為小規(guī)模納稅人，開始享受地方減稅降費(fèi)政策？
增值稅一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人，納稅人何時(shí)享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減免政策？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的增值稅一般納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠。
20.2021年3月，我公司從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，仍有未結(jié)清的個(gè)稅免稅額。我該怎么處理？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末的剩余稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。
21.B公司于2021年3月從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，于2021年5月收到當(dāng)年2月購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票。我該怎么辦？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。對于重新登記之日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，重新登記的納稅人取得上述發(fā)票后，應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。
在這種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)選擇進(jìn)項(xiàng)稅后，B公司應(yīng)將采購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”。
22.我們公司是一般納稅人，即將注冊為小規(guī)模納稅人。請問登記為小規(guī)模納稅人后是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無需繳清稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。
自登記納稅人登記之日的下一期起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票票種在登記日前已經(jīng)核定，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；出售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。
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