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企業(yè)所得稅匯算清繳差額如何處理？

更新時間：2021-10-11 11:28:31

所得稅匯算清繳通常有兩種差異，一種是需要退還多繳的預(yù)繳稅款，另一種是需要補足少繳的預(yù)繳稅款。兩種情況下，分別怎么做賬？

所得稅結(jié)算差額的會計處理。

根據(jù)所得稅匯算清繳的不同，具體會計分錄如下:

第一種情況:預(yù)繳稅金多付，即年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅金。

1.匯算清繳后，年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅額。

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸方:所得稅費用。

2.多預(yù)繳稅款有兩種處理方式:退稅和抵稅。

(一)退稅:經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，多繳稅款的退還；

借:銀行存款。

貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

(2)補稅:稅務(wù)機關(guān)不辦理退稅，但抵扣下一年度所得稅預(yù)繳。

借:所得稅費用。

貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

結(jié)算支付注意事項？

在實踐中，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，應(yīng)注意以下幾個方面:

結(jié)算支付對象:

(一)實行獨立經(jīng)濟核算并依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、合營企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得的組織。

(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外惠州企業(yè)、外商投資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營，在中國境內(nèi)有所得而未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

(3)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資和合伙的私營企業(yè)、合伙律師事務(wù)所，以及政府有關(guān)部門依法批準(zhǔn)的其他個人獨資和合伙的無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的機構(gòu)或組織。

結(jié)算和支付的關(guān)鍵:

1.收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)中引入了公允價值的概念。

2.費用扣除。新稅法在費用扣除中引入了合理性和相對性原則。

3.稅收調(diào)整。會計制度和稅法是有區(qū)別的。會計報表中列示的利潤總額是按照會計制度計算的，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而應(yīng)按稅法規(guī)定進行調(diào)整。

需要準(zhǔn)備的材料:

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報需要哪些資料？

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

(二)財務(wù)報表；

(三)備案事項的相關(guān)信息；

(四)總行及分行基本情況、分行計稅方式、分行預(yù)繳稅款情況。

上一篇車輛購置稅的會計分錄。

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