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英國知識產權稅收攤銷

更新時間：2020-12-01 15:44:50

英國目前不允許對“舊”（即2002年4月之前）的知識產權資產進行攤銷。英國政府提議取消與2020年7月1日之后在集團內轉讓給英國公司的知識產權有關的限制。對于某些考慮向英國轉讓知識產權的集團，此變更可能會帶來重大利益。

介紹

英國允許對大多數類型的知識產權進行稅收攤銷。

目前，這些規則僅適用于在2002年4月1日或之后從無關聯方創建或獲取的相關IP資產。對于許多組而言，區分2002年4月1日之前和之后的IP的需求并沒有特別的意義。但是，對于長期存在的業務，在確定其IP首次創建或獲取的日期時可能會出現實質性問題。

英國政府宣布了一些變化，這些變化在很大程度上消除了在該日期之前或之后創建或購買的IP資產之間的區別，因為這些資產目前在英國境外持有。新規則尚未最終確定，盡管預計將以立法草案（英國《 2019-21年金融法案》）中規定的形式實施。

根據擬議的規則（并自2020年7月1日起生效），當前在英國境外持有的大多數相關IP資產將被帶入或轉讓給相關的英國實體時，將從其攤銷中受益。對于任何擁有“舊”（即2002年4月之前）知識產權的群體，這種變化都可能從實質上增加知識產權向英國轉讓的利益。

本說明簡要描述了英國稅收攤銷規則的運作方式。

哪些類型的IP可以從攤銷中受益？

該規則通常適用于出于會計目的將被視為“無形資產”的資產，尤其適用于：

專利，注冊商標，注冊外觀設計，版權和外觀設計權（以及類似的非英國權利）；

具有工業，商業或其他經濟價值的其他信息或技術；

與上述任何一項有關的許可或其他權利。

該規則排除了一些資產，但大多數排除是可以完全理解的，因為它們包括非商業資產，與土地和財產有關的權利，金融資產和股份以及公司的其他權利。

與此相關的是：

電影，電視，劇院作品或視頻游戲的某些支出以及某些錄音；

用于會計目的的軟件支出應被視為相關硬件成本的一部分；

研發支出。

商譽，與客戶相關的無形資產以及未注冊的商標或其他標志通常也被排除在外，除非是通過商業購買的方式獲得的，包括其他IP。

出于攤銷目的，從非英國相關公司收購英國買家時，英國買家將被視為以多少價值獲取相關IP？

如果相關IP已從非英國公司轉移到相關英國公司，則通常將其視為已從以下公司中的較高者獲得：

市場價值;?

在適用英國轉讓定價條款的情況下，獨立交易的價值（即轉讓定價）。

當（通常是）公平交易價值大于市場價值時，確保英國攤銷基于兩個數字中的較高者顯然是有益的。應注意確保實際支付的價格足以觸發英國轉讓定價規則的應用，以確保獲得最大的基礎。

英國的稅收攤銷率是多少？

一般情況是，稅收攤銷在會計攤銷之后進行。另外，出于英國稅收目的，公司可以選擇以固定的4％稅率減記IP資產的成本。這樣，即使未在帳戶中進行攤銷，也可以將IP的成本攤銷用于稅收目的（例如，因為它被認為具有不確定的經濟壽命）。

如上所述，就商譽，與客戶相關的無形資產和未注冊商標或其他標志進行稅收攤銷的能力非常有限。但是，如果可以使用此類稅款攤銷，則適用的固定稅率為6.5％。

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