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小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理中應(yīng)注意的問(wèn)題

更新時(shí)間：2022-08-03 17:30:41

規(guī)模納稅人作為中華人民共和國(guó)境內(nèi)納稅人的一個(gè)稅種，除了必須遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)《中華人民共和國(guó)增值稅管理?xiàng)l例》的規(guī)定外，還必須遵守《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。

在實(shí)際工作中，很多小規(guī)模納稅人在核算時(shí)往往認(rèn)為自己已經(jīng)足額繳納了增值稅，在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，應(yīng)納稅款不能從發(fā)票中抵扣，因此在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，忽視了索要發(fā)票。但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模企業(yè)的管理更為寬松。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，幾乎不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，往往放松了對(duì)自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)注。長(zhǎng)此以往，企業(yè)賬上積累的問(wèn)題越來(lái)越多。等后期稅務(wù)部門檢查或者注銷企業(yè)的時(shí)候，需要繳納的稅款甚至罰款已經(jīng)累積成了一個(gè)天文數(shù)字，最后我想哭。

　　小規(guī)模企業(yè)在日常賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？

1.小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人最大的區(qū)別在于，小規(guī)模企業(yè)購(gòu)買商品或勞務(wù)時(shí)取得的發(fā)票不能抵扣其銷售時(shí)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。其他區(qū)別無(wú)非是稅率不同或者專用發(fā)票開(kāi)具方式不同(大部分小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具專用發(fā)票，目前只有住宿業(yè)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn))。

這就要求小規(guī)模企業(yè)在日常核算中，必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制采購(gòu)和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)票，做到“真票、真錢、真貨”的“三真”。而且他們要保持“票流、資金流、物流”的“三流合一”。

2.小型企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格計(jì)算企業(yè)所得稅。如果購(gòu)買商品或勞務(wù)拿不到發(fā)票，為了不繳或少繳企業(yè)所得稅，所有費(fèi)用都用來(lái)抵扣收入。檢查時(shí)會(huì)被視為假賬，需要調(diào)整所得稅。同時(shí)，上游企業(yè)也要因無(wú)法取得發(fā)票而偷稅漏稅受到處罰。小規(guī)模企業(yè)不是違法的地方，企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員一定要注意。

3.小規(guī)模企業(yè)取得并開(kāi)具的發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期大數(shù)據(jù)監(jiān)控。因此，企業(yè)不僅要取得購(gòu)貨發(fā)票，還要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的符合要求的合格發(fā)票；開(kāi)票也要符合開(kāi)票規(guī)范的要求，不能隨便。比如銷售清單要嚴(yán)格在稅控系統(tǒng)內(nèi)部開(kāi)具，而不是手寫清單或者脫離稅控系統(tǒng)單獨(dú)開(kāi)具銷售清單。

小企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分利用國(guó)家給予小企業(yè)的眾多優(yōu)惠政策，嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，做一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)人員。

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