一、征收管理熱點(diǎn)問題
1.納稅人在國稅簡(jiǎn)單注銷稅務(wù)登記的條件是什么？具體流程是怎樣的？
答：小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)在國稅局適用簡(jiǎn)易注銷程序。辦理時(shí)應(yīng)提交以下資料：
(1) 《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》(已取得“一照一碼”登記證的納稅人，提交《清稅申報(bào)表》)；
(2)稅務(wù)登記證及其復(fù)印件等稅務(wù)證件(已換發(fā)“一照一碼”登記證的，不再提交稅務(wù)登記證及其復(fù)印件)；
(三)與注銷有關(guān)的文件和證明材料；工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)提交吊銷文件的原件及復(fù)印件；人民法院裁定破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交民事裁定書原件及復(fù)印件。
2.納稅人跨省市出差，《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》上的合同金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致。納稅人可以按照實(shí)際結(jié)算金額申請(qǐng)代開發(fā)票嗎？需要提供相關(guān)補(bǔ)充材料嗎？
答：納稅人實(shí)際結(jié)算金額與《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》上的合同金額不一致的，需要在申領(lǐng)發(fā)票時(shí)補(bǔ)充合同雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議。無需在注冊(cè)地調(diào)整項(xiàng)目金額，但可由檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)憑上述相關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整。
3.境外公司將其在北京的房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)是否需要辦理臨時(shí)稅務(wù)登記？我能在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票嗎？
答：應(yīng)辦理機(jī)構(gòu)臨時(shí)登記。符合條件的可以申請(qǐng)代開發(fā)票。
4.已取得“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的存量企業(yè)，尚未在稅務(wù)機(jī)關(guān)變更納稅人識(shí)別號(hào)。注銷稅務(wù)登記時(shí)，是按照“一照一碼”納稅人清稅，還是按照未取得“一照一碼”的納稅人進(jìn)行注銷？
答：按照《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)聯(lián)合稅務(wù)登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國家稅務(wù)局
北京市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào))規(guī)定：“三。注銷稅務(wù)登記
(一)取得“一照一碼”納稅通關(guān)的納稅人
取得“一證一碼”證書(執(zhí)照)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多(免)繳稅款、滯納金和罰款，并交驗(yàn)發(fā)票和其他稅務(wù)憑證。
取得“一證一碼”的納稅人可向國稅或地稅任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)完稅，填寫表格《清稅申報(bào)表》。國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自職責(zé)分別清稅。清算結(jié)束后，接受清算申報(bào)一方的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具《清稅證明》統(tǒng)一聯(lián)。"
取得“一證一照一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證一證
5.納稅人銷售一臺(tái)設(shè)備，因設(shè)備金額超過企業(yè)發(fā)票開具限額，需要開具多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。發(fā)票上的“數(shù)量”一欄應(yīng)該怎么填？
答：數(shù)量欄可以根據(jù)發(fā)票數(shù)量做成小數(shù)，但發(fā)票數(shù)量欄的合計(jì)應(yīng)等于“1”。
6.小規(guī)模納稅人已經(jīng)做了增值稅普通發(fā)票的驗(yàn)證。注冊(cè)為普通納稅人后，首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，是否可以在網(wǎng)信辦的“增值稅發(fā)票驗(yàn)證”模塊中申請(qǐng)？
答：是的。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票是不同的票種。納稅人只要從未申領(lǐng)過增值稅專用發(fā)票，都可以通過網(wǎng)上辦證首次申領(lǐng)。
二、企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題
1.總機(jī)構(gòu)在其他省份而分支機(jī)構(gòu)在北京的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，需要提交哪些st
答：匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳需報(bào)送的報(bào)表包括：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015版)》、《分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)、 資產(chǎn)損失稅前扣除和納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表不需要報(bào)送。
2.企業(yè)發(fā)生的虧損能否逐年全額彌補(bǔ)？例如，某企業(yè)2014年虧損10萬，2015年彌補(bǔ)虧損前收入29萬，2016年彌補(bǔ)虧損前收入39萬。企業(yè)可以選擇2015年不彌補(bǔ)虧損，2016年彌補(bǔ)虧損10萬，從而享受2015年和2014年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
答：不，虧損必須逐年全額彌補(bǔ)。
3.企業(yè)從事免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，項(xiàng)目發(fā)生虧損應(yīng)如何填寫A107020表第7欄？我可以放棄今年的優(yōu)惠，等以后盈利了再享受嗎？
答：根據(jù)表A107020第7欄“填報(bào)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠待遇的企業(yè)，該項(xiàng)目實(shí)際可享受稅法規(guī)定的減免收入。0，填寫負(fù)數(shù)”。
你可以放棄今年的優(yōu)惠，等到下一年盈利的時(shí)候再享受。
三、貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題
1.納稅人已經(jīng)為其預(yù)開發(fā)票的收入申報(bào)納稅，而這
期又開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫申報(bào)表?
答：按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
2. 小規(guī)模前期代開了增值稅專用發(fā)票，本期由于退貨申請(qǐng)代開了紅字增值稅專用發(fā)票，本月無其他代開增值稅專用發(fā)票的銷售額，請(qǐng)問應(yīng)如何申報(bào)?
答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還代開發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款。
3. 納稅人本期開具紅字發(fā)票導(dǎo)致負(fù)數(shù)銷售額大于正數(shù)銷售額，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
答：納稅人據(jù)實(shí)填寫，如一窗式比對(duì)不符，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理。
4.
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合減稅條件，之前已經(jīng)在網(wǎng)廳辦理備案手續(xù)，現(xiàn)在再次銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)，是否需要再次備案?納稅人反映再次備案時(shí)，網(wǎng)廳提示“同一事項(xiàng)只能備案一次”?
答：企業(yè)銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)在網(wǎng)廳只需要備案一次。
5.增值稅納稅人享受初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案?
答：需要在網(wǎng)廳進(jìn)行備案。
6.
小規(guī)模納稅人本期既有“貨物及勞務(wù)”銷售額，也有“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額，享受稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
答：填列在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”，其中“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩列都可以填報(bào)，但填報(bào)金額均不得超過各自當(dāng)期應(yīng)納稅額。
7. 企業(yè)取得符合免稅條件的收入，但未按期申報(bào)，逾期補(bǔ)申報(bào)時(shí)是否還可以享受免稅政策?
答：可以。
8.一般納稅人開具的電子發(fā)票和定額發(fā)票，應(yīng)如何填列附表一?
答：按照適用稅率填列在附表一“開具其他發(fā)票欄次”。
9.一般納稅人購入貨物或者服務(wù)用于免征增值稅的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)附列資料(二)?
答：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不用填報(bào)。
10. 一般納稅人三證合一以后變更了稅號(hào)，舊稅號(hào)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣?
答：三證合一的納稅人變更了稅號(hào)，舊稅號(hào)時(shí)取得的專用發(fā)票可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣，包括掃描認(rèn)證和在發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)勾選認(rèn)證;如果認(rèn)證以后申報(bào)時(shí)一窗式比對(duì)不符，需要到大廳人工比對(duì)，手工清卡。
11. 電子發(fā)票是否需要加蓋開票方的發(fā)票專用章?
答：根據(jù)稅總函〔2015〕373號(hào)附件1第二條的相關(guān)規(guī)定，電子發(fā)票生成，仍由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成。電子發(fā)票元數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，該平臺(tái)按照電子發(fā)票試點(diǎn)現(xiàn)有機(jī)制和要求生成帶納稅人簽章的電子發(fā)票及其圖像文件，并返給納稅人。
因此，電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋開票方的發(fā)票專用章，如果沒有，建議聯(lián)系開票方換票解決。
12.一般納稅人有差額征稅業(yè)務(wù)，使用差額開票功能開具了增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)提示一窗式比對(duì)不符?
答：由于差額開票方式導(dǎo)致的一窗式比對(duì)不符，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳處理。
13.四大行業(yè)的一般納稅人從事免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)，填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》時(shí)，選擇完應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅稅率或征收率沒有0，導(dǎo)致稅負(fù)測(cè)算表和附表一的價(jià)稅合計(jì)額不一致，無法保存?
答：一般納稅人免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)不需要填寫稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。
14.納稅人填寫稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表時(shí)，由于第3列價(jià)稅合計(jì)額與附表一存在尾差，無法保存報(bào)表?
答：可以通過修改稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第1列的銷售額或者附表一的銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額消除誤差。
15.一般納稅人銷售預(yù)付卡開具了不征稅的發(fā)票，申報(bào)時(shí)提示一窗式比對(duì)不符?
答：一般納稅人開具了不征稅的發(fā)票，需要到大廳人工比對(duì)，手工清卡。
16. 廣告業(yè)納稅人，本月廣告服務(wù)銷售額為負(fù)，是否需要做文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)?
答：廣告業(yè)納稅人，當(dāng)月廣告服務(wù)收入為負(fù)時(shí)，計(jì)費(fèi)收入按零申報(bào)，待后期有正數(shù)收入時(shí)進(jìn)行沖減。
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