一、一般納稅人增值稅報(bào)稅流程
一般納稅人在征期內(nèi)申報(bào)，具體申報(bào)流程如下：
(1)抄報(bào)稅：納稅人在征收期內(nèi)登錄開(kāi)票軟件抄報(bào)稅，通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)稅或稅務(wù)所抄報(bào)稅的方式，將上月的開(kāi)票數(shù)據(jù)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(2)納稅申報(bào)：納稅人登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功，通過(guò)稅務(wù)銀聯(lián)實(shí)時(shí)代扣稅款。
(3)清算解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清算解鎖。
提示：沒(méi)有稅控設(shè)備的一般納稅人只需要進(jìn)行第二次申報(bào)操作，不需要進(jìn)行第一次和第三次操作。
二、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)步驟
增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜，其中增值稅主要表格、附表1中的銷(xiāo)項(xiàng)、附表2中的進(jìn)項(xiàng)、附表4中的抵扣、附表5中的不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)等都是必填表格。不管有無(wú)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊打開(kāi)相應(yīng)的報(bào)表填寫(xiě)并保存。
請(qǐng)按填寫(xiě)順序填寫(xiě)。
第一步，
填寫(xiě)附表(1):銷(xiāo)售收入。有些欄目對(duì)純商品和服務(wù)的納稅人開(kāi)放；有的欄目對(duì)純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)納稅人開(kāi)放；放開(kāi)兼營(yíng)納稅人的相關(guān)行程。第11欄和第12欄中的數(shù)據(jù)將與附表3中的差額稅進(jìn)行交叉核對(duì)。針對(duì)差異征稅啟用白名單管理。如果沒(méi)有提交給主管稅務(wù)所，將無(wú)法填寫(xiě)差額納稅的列號(hào)。
如有需要扣除的差額，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)附表(3):勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)扣除明細(xì)。
這個(gè)表格不能直接填寫(xiě)。點(diǎn)擊附表1第12欄的勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際扣除額，會(huì)彈出一個(gè)填寫(xiě)框。在此框中填寫(xiě)數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)將被帶到附表3中相應(yīng)的行號(hào)處。如果沒(méi)有差額稅，納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊第12欄；否則，填表框打開(kāi)后無(wú)法關(guān)閉，納稅人只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。
第二步。填寫(xiě)附表2:本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。
請(qǐng)注意：增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)在當(dāng)月認(rèn)證抵扣，這里的當(dāng)月是指所屬的期間。
請(qǐng)根據(jù)認(rèn)證或檢查的月度匯總數(shù)據(jù)填寫(xiě)第二行。如實(shí)填寫(xiě)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的納稅人，在申請(qǐng)比對(duì)時(shí)，將與海關(guān)稽查系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)貨發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票一欄反映企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，此欄為灰色。數(shù)據(jù)來(lái)源于總數(shù)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》。注：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品行稅額為空時(shí)，附表2不能保存，灰色項(xiàng)不能手工填寫(xiě)。需要點(diǎn)擊左上角的“補(bǔ)零”按鈕保存。
代扣代繳稅款繳款憑證的網(wǎng)上報(bào)控。該行不該填的單位填了保存的時(shí)候會(huì)報(bào)錯(cuò)，用紅色字體顯示。另外現(xiàn)在增加了數(shù)據(jù)比對(duì)，預(yù)付款的錯(cuò)誤也會(huì)上報(bào)。當(dāng)鼠標(biāo)放在紅色字體附近時(shí)，會(huì)出現(xiàn)特定的錯(cuò)誤提示。
網(wǎng)上增值稅申報(bào)表附信息(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第14-23欄，增監(jiān)控應(yīng)大于等于零，不允許負(fù)數(shù)。所以，如果有之前已經(jīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入，請(qǐng)先在網(wǎng)上正確填寫(xiě)其他數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后，攜帶正確的申報(bào)表及附表、納稅證明、納稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)。
注：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；其他情況，管理處發(fā)放《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況表》。
如有房地產(chǎn)分期扣除項(xiàng)目，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)附表(5):
注意房地產(chǎn)分期付款扣除計(jì)算的第五欄
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征用、建筑勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額，也應(yīng)在主表第28欄的預(yù)付款項(xiàng)中再次反映。
注意稅控設(shè)備的抵扣，在附表4中填寫(xiě)，還有減免稅明細(xì)。
第四步。有減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)增值稅減免稅申請(qǐng)表。
報(bào)明細(xì)表：
此表不是必填表，如不涉及，請(qǐng)不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫(xiě)減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類(lèi)，再點(diǎn)擊選擇減免小類(lèi)，進(jìn)而填寫(xiě)數(shù)據(jù)。請(qǐng)您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫(xiě)減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意，有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫(xiě)的。
步驟五、附表填寫(xiě)完畢后才可以填寫(xiě)增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門(mén)審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過(guò)即征即退欄計(jì)算而來(lái)的稅款，因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。
步驟六、四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)還需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
請(qǐng)按照相應(yīng)的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)來(lái)選擇填寫(xiě)。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國(guó)家統(tǒng)一的原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9
列“本期發(fā)生額”。如果有差額項(xiàng)目，11列也需要填寫(xiě)差額，與第4列保持一致。
三、一般納稅人收入填報(bào)注意事項(xiàng)
(1)一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中。
(2)一般納稅人開(kāi)具除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第3列至第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(3)一般納稅人取得的不開(kāi)票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5列至第6列“未開(kāi)具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開(kāi)票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，增值稅專(zhuān)票收入和稅額都進(jìn)行比對(duì)，如果上月開(kāi)票稅率有錯(cuò)，將導(dǎo)致一窗式比對(duì)不通過(guò);普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開(kāi)票收入的，一窗式比對(duì)不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)手工操作。
受政策影響，部分差額開(kāi)票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售車(chē)輛為試駕車(chē)、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會(huì)造成無(wú)法自行清卡，請(qǐng)納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表，網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡。
四、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新
一般納稅人申報(bào)時(shí)，要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒(méi)有帶過(guò)來(lái)或者期初數(shù)據(jù)沒(méi)有帶出，請(qǐng)先核對(duì)上期申報(bào)表，是否填報(bào)正確，如果無(wú)問(wèn)題，請(qǐng)納稅人與網(wǎng)報(bào)后臺(tái)聯(lián)系，數(shù)據(jù)重新取數(shù)后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)軟件后，點(diǎn)擊下載報(bào)表，如果原來(lái)填寫(xiě)過(guò)報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報(bào)表》報(bào)表，初始化將刪除您填寫(xiě)的報(bào)表數(shù)據(jù)!”，請(qǐng)點(diǎn)擊【是】按鈕，點(diǎn)擊【新建報(bào)表】按鈕后再重新填寫(xiě)申報(bào)表。注意：由于初始化會(huì)刪除原來(lái)填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)您及時(shí)留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過(guò)信息后，網(wǎng)報(bào)沒(méi)有同步過(guò)來(lái)，也可以點(diǎn)擊【下載報(bào)表】刷新數(shù)據(jù)。
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