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營改增后,增值稅覆蓋所有企業。近日,司法部頒布了《司法部關于印發的通知》(以下簡稱《通知》),至今已實施。
根據《通知》規定,如果中小企業的營業稅改為增值稅前確認收入,但由于不引起營業稅負債而未計提營業稅,當達到增值稅負債時,中小企業應確認應繳納增值稅銷項稅額。同時,沖減當期收入;如果營業稅已經預提未繳,到達增值稅納稅義務點時,借記“應交稅金——應交營業稅”、“應交稅金——應交城市維護建設工程稅”、“應交稅金——應交教育費附加”等科目,貸記“主營業務收入”貿易公司注冊資本賬戶,根據變更后的收入計算“應交稅金——待核銷稅金”科目。郭稅務官提醒,變更后的收入是指按照現行增值稅制度變更后的收入,即不含稅營業額。
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