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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
答疑：享受加計(jì)抵減政策，銷售額是如何確定的？看過來(lái)~
更新時(shí)間：2021-10-28 10:20:48

稅收抵免政策的規(guī)定之一是，提供“四項(xiàng)服務(wù)”的納稅人占銷售總額的50%以上。對(duì)此，很多納稅人對(duì)銷售的認(rèn)定有很多疑問。邊肖整理了以下熱點(diǎn)問題來(lái)回答你的問題↓

01問:生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指通過提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。50%包括這個(gè)數(shù)字嗎？

答:這里的“比例超過50%”不包括這個(gè)數(shù)字。也就是說(shuō)，四項(xiàng)服務(wù)銷售額占總銷售額比例小于或等于50%的納稅人不是生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人，不能享受加計(jì)扣除政策。

02問:A公司是2021年1月成立的納稅人，2021年9月注冊(cè)為一般納稅人。a、公司應(yīng)該判斷加扣政策是否適用于銷售的什么期間？登記為一般納稅人后是否只計(jì)算銷售額？

答:39號(hào)公告第七條規(guī)定，自2021年4月1日至2021年12月31日，普通納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù))取得銷售總額50%以上的，允許加計(jì)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額(統(tǒng)稱加計(jì)扣除政策)。2021年3月31日前成立的納稅人將根據(jù)2021年4月至3月的銷售情況判斷加計(jì)扣除政策是否適用。

根據(jù)上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，普通納稅人屬于小規(guī)模納稅人期間深圳注冊(cè)公司代表地址的銷售也需要參與計(jì)算。因此，A公司應(yīng)根據(jù)2021年4月至2021年3月的銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例。

03問:生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售比例時(shí)是否應(yīng)排除免稅銷售？

答:計(jì)算銷售比例時(shí)，不需要排除免稅銷售。一般納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上。根據(jù)39號(hào)公告的規(guī)定，他們可以享受加扣政策。

04問:2021年4月1日以后，為享受加計(jì)扣除政策，在計(jì)算生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額的比例時(shí)，納稅人應(yīng)包括核定補(bǔ)充銷售額還是通過納稅評(píng)估調(diào)整銷售額？

答:39號(hào)公告規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，一般納稅人可享受加計(jì)扣除政策。在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，銷售金額包括申報(bào)銷售金額、審計(jì)銷售金額和計(jì)稅銷售金額。

05問:生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指通過提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人享受差額稅收政策的，是以差額前的總價(jià)和額外成本參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答:要根據(jù)差價(jià)后的銷售額來(lái)計(jì)算。例如，提供服務(wù)的納稅人可以按規(guī)定享受差額稅收政策，并根據(jù)差額后的銷售額繳納增值稅。計(jì)算銷售比例時(shí)，納稅人銷售商品2萬(wàn)元，提供四項(xiàng)服務(wù)前的總價(jià)及額外費(fèi)用20萬(wàn)元，差額后的銷售額4萬(wàn)元。那么比例要按照4/(2+4)來(lái)計(jì)算。由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。


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