截至6月底，國家發(fā)展和改革委員會和商務(wù)部發(fā)布了新的2018年外國投資負(fù)面清單，該清單于7月底實(shí)施，負(fù)面清單顯著緩解了市場準(zhǔn)入。全國版的負(fù)面記錄條目數(shù)量已從63個減少到48個，自由貿(mào)易區(qū)的負(fù)面記錄條目數(shù)量從95個減少到45個。中國的加速開放也吸引了外國投資。
外商投資注冊公司的稅收優(yōu)惠
在最初幾年，對外商投資企業(yè)所得稅有單獨(dú)的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的“兩免三減”稅收優(yōu)惠政策。能源，交通，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的稅收優(yōu)惠以及再投資退稅。外商投資企業(yè)所得稅適用于不同行業(yè)的優(yōu)惠政策。
截至目前，國家稅收[1995]第151號和國家稅收[1995] 121號已被廢除。外商投資企業(yè)所得稅法已經(jīng)到期，外商投資企業(yè)幾乎沒有稅收優(yōu)惠政策。新的企業(yè)所得稅法適用于國內(nèi)和外資企業(yè)。也就是說，外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策和各地區(qū)共同的稅收優(yōu)惠政策。具體來說，有以下幾個方面：
1.豁免和減少：
(1)農(nóng)業(yè)，林業(yè)，畜牧業(yè)和漁業(yè)項(xiàng)目的收入(包括豁免和減少)
(2)主要國家支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資收入(3個減3個減半)
(3)符合要求的環(huán)保，節(jié)能，節(jié)水項(xiàng)目收入(3免3減半)
(四)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的符合條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅; 如果部分超過500萬元，企業(yè)所得稅減半。
2.稅率折扣：
(1)對于小型和低利潤企業(yè)，從2018年1月1日到2020年12月31日，最高年度應(yīng)納稅所得額將從50萬元提高到100萬元。對于年度應(yīng)納稅所得額不足100萬元(含100萬元)的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額為其收入的50%，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。文件：財(cái)務(wù)和稅收[2018]第77號。
(2)國家需要支持的高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。
3.額外減稅：
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品和新工藝而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果該無形資產(chǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益，則按照50%的百分比扣除。根據(jù)規(guī)定在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用。對于以技術(shù)為基礎(chǔ)的中小企業(yè)，扣除75%的研發(fā)費(fèi)用。如果形成無形資產(chǎn)，則將按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2)殘疾人支付的工資，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際扣除企業(yè)向殘疾員工支付的工資，從支付給殘疾員工的工資的100%中扣除。
4.投資信貸：
風(fēng)險投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照“投資額的70%”扣除“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”。 “在權(quán)益持有2年的”年份“。應(yīng)納稅所得額“;如果該金額在當(dāng)年不能扣除，可以在隨后的納稅年度扣除。
5.加速折舊：
(1)可用于縮短折舊年限或采用加速折舊法的固定資產(chǎn)：
①由于技術(shù)發(fā)展，固定資產(chǎn)經(jīng)常更新
②固定資產(chǎn)振動強(qiáng)，腐蝕性強(qiáng)。
(2)采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
(3)采用加速折舊法的，可采用雙倍余額遞減法或年度總和法。
(4)2014年1月1日后所有公司購買的儀器和設(shè)備，專門用于研發(fā)活動：
①如果單位價值不超過100萬元，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
②單位價值超過100萬元時，折舊年限縮短法定折舊年限的60%，或采用雙倍遞減法或年數(shù)法加快折舊。
(5)2014年1月1日以后，所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除。
6.收入減少：
企業(yè)以“資源綜合利用綜合所得稅目錄”中規(guī)定的資源為主要原材料，以及國家不加限制，符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品生產(chǎn)收入，減少到總收入的90%。
7.稅收抵免額度：
“企業(yè)的獲取和實(shí)際使用”，“環(huán)保專用設(shè)備環(huán)保專用設(shè)備”，“節(jié)能節(jié)水設(shè)備環(huán)境所得稅優(yōu)惠”和“安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定” “對于環(huán)保，節(jié)能，節(jié)水，安全生產(chǎn)等特殊設(shè)備，特殊設(shè)備的”投資額的10%“可以抵消當(dāng)年企業(yè)的”應(yīng)納稅額“; 納稅年度的稅收抵免。
