2019減稅降費(fèi)：“實(shí)打?qū)崳才鲇病?小微企業(yè)普惠性減稅、31省市“六稅兩費(fèi)”減按50%征收、社保平穩(wěn)移交稅局征收...這就沒有了?不!可!能!
3月5日，總理在兩會(huì)上宣布：深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔(言外之意：增值稅稅率還要降低)、稅制簡化方向邁進(jìn)。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)。
制造業(yè)增值稅下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)，這可樂壞了納稅人!驚嘆減稅力度之大的同時(shí)，納稅人可犯了難!增值稅新政什么時(shí)候能夠落地?增值稅6%的行業(yè)進(jìn)項(xiàng)可加計(jì)扣除，政策執(zhí)行口徑是什么?現(xiàn)在外簽的合同按照那個(gè)稅率?發(fā)票按照那個(gè)稅率來開?...別急別急!稅總和財(cái)政部會(huì)盡快明確的，對納稅人而言，現(xiàn)在能做的只有梳理好外簽合同，管控好發(fā)票，早日享受政策紅利。過渡期，那我該怎么做呢?
增值稅稅率調(diào)整前，開票稅率如何選擇?
按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人開具發(fā)票適用稅率應(yīng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確定。以常見的6種結(jié)算方式，舉個(gè)栗子：
①采取直接收款方式銷售貨物，如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，不論貨物是否發(fā)出，均按照原適用稅率開具發(fā)票;如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
②納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，如在稅率調(diào)整之前發(fā)出貨物，應(yīng)按照原適用稅率開具發(fā)票;如在稅率調(diào)整之后發(fā)出貨物，則按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，如書面合同約定的收款日期在稅率調(diào)整之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票;如書面合同約定的收款日期在稅率調(diào)整之后，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
④提供加工、修理修配勞務(wù)，如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照原適用稅率開具發(fā)票;如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
⑤提供應(yīng)稅服務(wù)(如交通運(yùn)輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等)，如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開具發(fā)票;如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
⑥采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，如在稅率調(diào)整之前收到預(yù)收款，按照原適用稅率開具發(fā)票;如在稅率調(diào)整之后收到預(yù)收款，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。
當(dāng)然，若是增值稅稅率調(diào)整了，但是一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，開票有誤確需要重新開具的，也是可以的。屆時(shí)可以先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
增值稅稅率調(diào)整前，銷售合同如何管控?
①稅率調(diào)整前取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣，稅改后銷售(一般計(jì)稅方法)，稅率能適用13%嗎?
在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售(一般計(jì)稅方法)也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有!因?yàn)殇N售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。
②銷售方稅改后才開發(fā)票，怎么處理?
這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會(huì)考慮資金問題。
③稅改前簽的合同，稅改后稅率是9%嗎?
要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。
④對購銷雙方的影響?建筑的總包合同呢?
對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒有影響，按簡易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。
稅率調(diào)整，對納稅人意味著什么?
稅率下降，直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降。同時(shí)，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。
①如果你是生產(chǎn)者—稅率下降，產(chǎn)品售價(jià)下降
隨著稅率下降，在生產(chǎn)過程中需被占用的資金減少;隨著稅率下降，增值稅稅負(fù)也下降。如果我的含稅價(jià)格不變呢?那么可以節(jié)約更多哦!
②如果你是消費(fèi)者—稅率下降，產(chǎn)品買價(jià)下降
當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時(shí)，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購買價(jià)格。
③如果你是財(cái)務(wù)—傳達(dá)政策、梳理合同和發(fā)票
如果可以溝通，以開票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦。增值稅稅改過渡期的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同。
從現(xiàn)在開始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門，通知業(yè)務(wù)部門再新簽合同時(shí)，約定不含增值稅價(jià)格，同時(shí)注明按國家規(guī)定增值稅稅率收取銷項(xiàng)稅額。對于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開具發(fā)票。
對于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同，購銷雙方最好坐下來共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。最好按現(xiàn)在的合同價(jià)格和現(xiàn)行稅率計(jì)算出不含增值稅價(jià)格，然后在根據(jù)新稅率，調(diào)整應(yīng)收(付)的合同價(jià)格。
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