財政部、國家稅務總局、海關總署21日聯合發布公告，宣布今年空前力度的增值稅稅率下調將于4月1日正式啟幕，并公布了一系列深化增值稅改革的配套舉措。關注一品財稅，更多精彩文章等著你！
今年近2萬億元規模的減稅降費“大餐”中，降低增值稅稅率無疑是最受關注的“主菜”。今年增值稅改革除了降低稅率，還有何看點?新華社記者采訪權威人士深入解讀。
根據財政部、國家稅務總局、海關總署三部門發布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
公告稱，從2019年4月1日起，適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
公告明確擴大進項稅抵扣范圍,將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣(第一年抵扣60%，第二年抵扣40%)，改為一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
公告同時明確，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，增量留抵稅額為與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
此外，國家稅務總局近日制發《2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案》推出20項硬舉措，以便利高效的納稅服務促進納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利。
根據方案，各地稅務機關在深化增值稅改革中通過多種方式，確保增值稅納稅人4月1日順利開票、5月1日順利申報。
“最硬主菜” >> 制造業迎空前減稅 各行業“實質性受益”
增值稅降率影響有多大?一個數字足以說明，去年我國逾15萬億元稅收中，增值稅貢獻近4成。作為我國第一大稅種，增值稅稅率降一個點，減稅則以千億元計。
根據部署，從2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業等行業;將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業、郵政業、建筑業、房地產業、基礎電信服務和農產品等貨物;保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務等。
“我從事財稅研究40多年，今年增值稅稅率調整力度是空前的，從來沒有過?！敝袊缈圃焊痹洪L高培勇說，增值稅是間接稅，其減稅效應通過抵扣機制層層傳導，可謂“牽一發而動全身”。
對占增值稅總量近60%的制造業等行業而言，此次3個百分點的稅率降幅，無疑是一場期盼已久的減負“及時雨”。
得益于增值稅稅率下調，減稅效應也從產品生產環節向消費環節傳導。近期，已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調整下調商品價格。中國鐵路總公司也宣布，因交通運輸業增值稅稅率下降，將跟進下調鐵路貨物運價，進一步降低鐵路物流成本。
此外，公告還相應調整部分貨物服務的出口退稅率，調整后出口退稅率仍維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%，調整為13%、10%、9%、6%、0%。
同時，境外旅客購進適用13%稅率的貨物，離境退稅率保持11%不變;購進適用9%稅率的貨物，退稅率調整為8%。
“增值稅稅率降低是普惠性的減稅?！敝袊斦茖W研究院院長劉尚希表示，制造業稅率從16%降至13%，實際上對各個行業都會產生影響，可以說，降低增值稅基本稅率，抓住了當前經濟發展轉型升級過程中的關鍵點。
“暖心配菜” >> 抵扣擴圍、加計抵減……確保所有行業稅負只減不增
增值稅的原理，簡單說就是銷項稅減去進項稅，讓納稅人只為產品和服務的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善，重復征稅就越少。由于稅制原因，不排除稅率降了，但有些行業因抵扣少而增加稅收。對此，三部門公告中推出兩大主要暖心舉措，加大減稅力度，確保所有行業稅負只減不增。
——擴大進項稅抵扣范圍。將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣(第一年抵扣60%，第二年抵扣40%)，改為一次性全額抵扣。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車票等都可以納入抵扣范圍，對企業是一大利好。而不動產改為一次性全額抵扣，進一步增加企業當期可抵扣進項稅，還簡化會計核算，僅這兩項預計能給企業減稅約千億元。
——生產、生活性服務業將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變，但為防止因進項抵扣減少而稅負上升，公告明確對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
“這是我國探索出的一種特別的臨時性優惠方式?！眹叶悇湛偩侄愂湛茖W研究所所長李萬甫說，如一家企業本應抵扣200萬元進項稅，加計10%后就能多20萬元用于抵減應納稅款，抵減額越多應納稅額就越小，即便稅率不變行業稅負也確保只減不增。
“下一道大餐” >> 改革繼續縱深 助力經濟轉型升級
從2012年1月1日我國在上海率先針對交通運輸業等“1+6”行業啟動營業稅改征增值稅試點，到2016年5月1日將建筑、房地產、金融和生活服務業納入試點，營改增試點全面推開;
從2017年7月1日，取消13%檔稅率，增值稅四檔稅率變三檔，到2018年5月1日，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建筑等行業稅率從11%降至10%，再到2019年4月1日開始的又一次更大力度降率……
新一輪增值稅改革進入第8年，實施66年的營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度在不斷下調稅率和簡化稅制中日趨完善，降低了企業成本，釋放出穩就業、穩增長、助力經濟轉型升級的積極信號。
“此次改革并非單純的下調稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過完善稅制向建立現代增值稅制度的目標邁進，還為下一步稅率三檔并二檔預留了空間?！必斦慷愓舅鹃L王建凡說。
談到下一步改革動向，他表示，為落實好稅收法定原則，增值稅立法進程也會加快，推動增值稅改革不斷縱深發展。
