4月剛開(kāi)始，每天都有大量朋友向一品財(cái)稅咨詢：發(fā)票到底應(yīng)該怎么開(kāi)，該開(kāi)16%還是13%?今天一品財(cái)稅統(tǒng)一回答這些問(wèn)題。
一、4月還能不能開(kāi)16%了?增值稅納稅義務(wù)發(fā)時(shí)間判定很重要
明確告訴各位：4月以后也可以開(kāi)具16%發(fā)票!只要是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的銷售業(yè)務(wù)，即便是4月份之后開(kāi)具發(fā)票，仍然適用16%的增值稅率。
一品財(cái)稅溫馨提示：4月1日之后，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。
增值稅新稅率實(shí)施后，企業(yè)要根據(jù)自己實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，正確的選擇增值稅發(fā)票稅率。現(xiàn)在企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不斷深化，稅務(wù)也加大了對(duì)偷稅漏稅的稽查，稅務(wù)稽查的一個(gè)重點(diǎn)就是發(fā)票的稽查。企業(yè)不要隨意選擇原稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，最后被稅務(wù)稽查，不光有罰款，還有滯納金，嚴(yán)重的還會(huì)被移交司法機(jī)關(guān)。
二、該開(kāi)什么稅率發(fā)票清楚了!
1、4月1日之前的納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)16%，10%，之后的就開(kāi)13%，9%。
2、如果4月1日之后納稅義務(wù)開(kāi)具了16%、10%的發(fā)票，應(yīng)該收回作廢重開(kāi)正確稅率的發(fā)票。
3、如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開(kāi)票，但是進(jìn)行了未開(kāi)票收入申報(bào)，那么可以補(bǔ)開(kāi)原稅率發(fā)票。
4、如果如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開(kāi)票，也未進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)，那么應(yīng)該調(diào)整納稅申報(bào)表，補(bǔ)申報(bào)后可開(kāi)原稅率發(fā)票。
5、不能因?yàn)楹贤灥?6%或則客戶要求，就把實(shí)際納稅義務(wù)是4月1日之后還按照16%開(kāi)具發(fā)票，這是不符合規(guī)定的。銷售方開(kāi)具了不符合規(guī)定的發(fā)票，購(gòu)買方也存在不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。客戶如果覺(jué)得虧，可以溝通調(diào)稅不調(diào)價(jià)。
6、4月1日之后的納稅義務(wù)，如果強(qiáng)行按照16%開(kāi)具了發(fā)票，系統(tǒng)是可以操作成功的，稅務(wù)會(huì)不會(huì)檢查糾正?這個(gè)不打包票，各地管理松緊不一。但是可以肯定的是，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)這個(gè)異常非常簡(jiǎn)單，就是把開(kāi)票系統(tǒng)4月1日后開(kāi)具的原稅率發(fā)票發(fā)給你讓你寫(xiě)情況說(shuō)明即可，然后就看你怎么提供證明資料，怎么圓?
7、三檔并兩檔，未來(lái)還會(huì)有稅率的變更，如果想避免這種尷尬情況，在合同的簽定上可以重新籌劃一下，比如按照價(jià)稅分離簽訂合同，稅率根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間和國(guó)家政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整。
三、目前僅有這兩種情況還可開(kāi)具老稅率發(fā)票
案例1：企業(yè)2019年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開(kāi)票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開(kāi)具發(fā)票。
總結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
案例2：A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
(1)如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
(2)如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，A企業(yè)仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié)：納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回;
納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
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